Бухгалтерский баланс
По статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражается общая стоимость финансовых вложений со сроком обращения до 12 месяцев после отчетной даты (вклады по договору простого товарищества, предоставляемые другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, ценные бумаги и др.).
Статья заполняется по данным счетов 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" аналогично порядку заполнения статьи "Долгосрочные финансовые вложения".
По статье "Денежные средства" общей суммой показываются имеющиеся у организации по состоянию на отчетную дату денежные средства в кассе, на расчетных, валютных, прочих счетах в банке, а также денежные средства, внесенные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений, но еще не зачисленные на расчетный счет (переводы в пути). Статья заполняется по данным остатков денежных средств на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути". При этом имеющиеся в организации средства в валюте оцениваются по курсу Центрального банка РФ, установленному на отчетную дату.
По статье "Прочие оборотные активы" показываются суммы, не отраженные в других строках раздела II актива баланса.
В разделе III "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса представляется информация об элементах собственного капитала организации по следующим статьям.
По статье "Уставный капитал" отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. В зависимости от организационно-правовой формы организации различают: уставный капитал – в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью; складочный капитал – в хозяйственных товариществах; паевой капитал – в производственных кооперативах; уставный фонд – в государственных и муниципальных предприятиях. Статья заполняется по данным остатка по счету 80 "Уставный капитал".
По статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров" отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров и учтенных на балансе организации по состоянию на отчетную дату. Они оцениваются в сумме фактически произведенных затрат на их приобретение. Статья заполняется на основании дебетового сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)". Сумма, отражаемая по этой статье, вычитается из итога статей раздела III баланса и поэтому показывается в балансе в круглых скобках.
По статье "Добавочный капитал" отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, эмиссионный доход, а также курсовые разницы в случае погашения задолженности по вкладам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте. Статья заполняется по данным остатка по счету 83 "Добавочный капитал".
По статье "Резервный капитал" показывается общая сумма резервов, образованных за счет чистой прибыли организации. При этом из общей суммы резервного капитала выделяются строки: "резервы, образованные в соответствии с законодательством". Эту строку заполняют те организации, которые обязаны создавать такие резервы согласно законодательству РФ (акционерные общества, кредитные потребительские кооперативы граждан и др.); "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами". Эту строку заполняют организации, учредительными документами которых предусмотрено создание резервного капитала.
Статья заполняется по данным остатка по счету 82 "Резервный капитал".
По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается общая сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, полученная за весь период функционирования организации. Статья заполняется по данным кредитового или дебетового сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма убытка отражается в балансе в круглых скобках и подлежит вычету при подсчете итога третьего раздела.
В разделе IV "Долгосрочные обязательства" представляется информация об обязательствах организации со сроком погашения в течение более чем 12 месяцев после отчетной даты.
По статье "Займы и кредиты" отражаются непогашенные по состоянию на отчетную дату суммы заемных средств с учетом начисленных процентов, подлежащие погашению в соответствии с заключенными договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Статья заполняется по данным остатка по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Статью "Отложенные налоговые обязательства" заполняют организации, применяющие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Отложенное налоговое обязательство – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02). Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете записью:
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
Кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Отложенные налоговые обязательства являются следствием налогооблагаемых временных разниц и определяются путем умножения величины налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Налогооблагаемые временные разницы возникают в том случае, если вследствие разного порядка признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыль по данным бухгалтерского учета оказывается больше налогооблагаемой прибыли.
Указанная статья заполняется по данным об остатках счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".