Бухгалтерский баланс
По статье "Прочие долгосрочные обязательства" приводятся данные, не нашедшие отражения по вышеприведенным строкам.
Например, суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
В разделе V "Краткосрочные обязательства" представляется информация об обязательствах организации со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.
По статье "Займы и кредиты" отражаются непогашенные по состоянию на отчетную дату суммы заемных средств с учетом начисленных процентов, подлежащие погашению в соответствии с заключенными договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты. Статья заполняется по данным остатка по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
По группе статей "Кредиторская задолженность" отражается краткосрочная кредиторская задолженность. В состав этой группы включено пять статей:
- по статье "поставщики и подрядчики" отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам. Статья заполняется по данным кредитового сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- по статье "задолженность перед персоналом организации" отражаются суммы начисленной, но не выплаченной по состоянию на отчетную дату оплаты труда, составляющие кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
- по статье "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Статья заполняется по данным кредитового сальдо счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- по статье "задолженность по налогам и сборам" отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая исчисленные в соответствии с налоговым законодательством налоги и сборы, а также санкции за нарушение налогового законодательства. Статья заполняется по данным кредитового сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается;
- по статье "прочие кредиторы" приводится информация о задолженности организации по расчетам, не нашедшая отражения на приведенных выше статьях данной группы:
- задолженность по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации;
- задолженность головной организации дочерним (зависимым) обществам;
- полученные от контрагентов авансы в соответствии с заключенными договорами;
- задолженность подотчетных лиц.
Указанная статья заполняется по данным кредитового сальдо по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Расчеты с кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.
Кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
По статье "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" отражается задолженность организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам.
Статья заполняется на основании данных кредитового остатка по счету 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов", а также аналитических данных по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в части задолженности по причитающимся к выплате работникам организации дивидендам, процентам по облигациям, акциям, займам).
По статье "Доходы будущих периодов" представляется информация о полученных организацией в отчетном периоде доходах, относящихся к следующим отчетным периодам, а также рыночная стоимость безвозмездных поступлений, не включенная по правилам бухгалтерского учета во внереализационные доходы отчетного периода. Кроме того, коммерческие организации по этой статье отражают остатки средств целевого финансирования. Статья заполняется на основании кредитового остатка по счету 98 "Доходы будущих периодов".
По статье "Резервы предстоящих расходов" показываются остатки средств, зарезервированных организацией на предстоящие расходы (ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, оплату отпусков и др.). Статья заполняется на основании кредитового остатка по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".
По статье "Прочие краткосрочные обязательства" представляется информация о краткосрочных обязательствах, не нашедших отражения в других строках раздела V баланса.
В справке к бухгалтерскому балансу приводятся данные о наличии ценностей, не принадлежащих организации и учитываемых на забалансовых счетах: 001 "Арендованные основные средства", 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", 004 "Товары, принятые на комиссию".
Кроме того, представляется информация о выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей (счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"), о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов (счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"), об износе жилищного фонда, объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (счет 010 "Износ основных средств"), о стоимости нематериальных активов, полученных в пользование.