Бухгалтерский баланс
По статье "расходы будущих периодов" отражается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящаяся к следующим отчетным периодам. К таким расходам относятся: расходы по горно-подготовительным работам; по подготовительным работам в связи с их сезонным характером; по освоению новых производств, установок и агрегатов, по рекультивации земель и осуществлению иных природоохранных мероприятий, по неравномерно производимым в течение года ремонтам основных средств (если организация не создает соответствующий резерв), затраты по сертификации продукции, суммы расходов на рекламу, подготовку кадров, по приобретению лицензий и др.
Статья заполняется по данным остатка по счету 97 "Расходы будущих периодов".
Сумма данных по перечисленным выше статьям раздела II баланса составляет группу статей "Запасы".
По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, основным средствам, капитальным вложениям, работам и услугам, налоговый вычет которой будет производиться в установленном порядке в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным остатка по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Дебиторская задолженность в зависимости от сроков погашения отражается во втором разделе бухгалтерского баланса по двум статьям "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)".
По указанным статьям представляется информация о дебиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы, в том числе:
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
- авансы, выданные под поставку материальных ценностей, под выполнение работ, оказание услуг;
- задолженность финансовых и налоговых органов в связи с переплатой налогов, сборов и других платежей в бюджет;
- задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам, по возмещению материального ущерба;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, выявленных при приемке;
- задолженность в виде штрафов, пени, неустоек, подлежащих получению организацией;
- задолженность покупателей по отгруженной продукции, отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам.
При этом задолженность покупателей выделяется из общей суммы как краткосрочной, так и долгосрочной дебиторской задолженностей и показывается в балансе по отдельным строкам.
Рассматриваемые статьи заполняются по данным дебетового сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками", субсчет "Авансы выданные", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом для выделения долгосрочной и краткосрочной задолженности используются данные аналитического учета по указанным счетам, результаты инвентаризации состояния расчетов с контрагентами.
Срочность погашения дебиторской задолженности исчисляется не с даты возникновения обязательств, а с отчетной даты, т.е. исчисление срока задолженности начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету.
Дебиторская задолженность, ранее отраженная в отчетности как долгосрочная, но предполагаемая к погашению в отчетном году, отражается на начало отчетного года как краткосрочная.
Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности отражается в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными. При этом дебиторская задолженность с бюджетом должна быть согласована с соответствующими организациями. Дебиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату.
Если по дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги по состоянию на отчетную дату создан резерв по сомнительным долгам, то в балансе дебиторская задолженность показывается за минусом резерва (сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам").
Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя на счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.