Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5) расшифровываются статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. В рекомендованном к применению приказом Минфина России от 22.07.03 г. №67н "О формах бухгалтерской отчетности" образце формы №5 предусмотрено десять разделов.
Организации в годовой отчетности представляют только те из них, по которым имеется информация.
В разделе "Нематериальные активы" приводится информация о движении (наличие на начало и конец отчетного периода, поступление и выбытие) нематериальных активов по их видам в оценке по первоначальной стоимости. Отдельно отражается сумма начисленной амортизации по всем нематериальным активам, и в том числе по каждому их виду на начало и на конец отчетного года.
Источником информации для заполнения этого раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов".
Увязка данного раздела со статьей "Нематериальные активы" в бухгалтерском балансе производится по остатку на начало и конец года с учетом корректировки на сумму амортизационных отчислений.
В разделе "Основные средства" показываются по группам основных средств их наличие на начало и конец отчетного периода, поступление и выбытие за отчетный период в оценке по первоначальной стоимости. Отдельно отражается сумма начисленной амортизации в целом по всем видам основных средств и по трем укрупненным группам (здания и сооружения; машины, оборудование, транспортные средства; другие) на начало и конец отчетного года.
В разделе также приводятся данные по состоянию на начало и конец отчетного года:
- о первоначальной стоимости основных средств, переданных и полученных в аренду, в том числе по видам;
- о первоначальной стоимости основных средств, переведенных на консервацию;
- о первоначальной стоимости объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации.
Справочно на начало отчетного и предыдущего года приводятся результаты переоценки основных средств (в части первоначальной (восстановительной) стоимости и суммы амортизации) и изменения стоимости объектов основных средств в результате дооборудования, достройки, реконструкции, частичной ликвидации.
Источником информации для заполнения этого раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств".
Увязка данного раздела со статьей "Основные средства" в бухгалтерском балансе производится по остатку на начало и конец года с учетом корректировки на сумму амортизационных отчислений.
В разделе "Доходные вложения в материальные ценности" приводится информация о движении (наличие на начало и конец отчетного периода, поступление и выбытие) доходных вложений в материальные ценности по их видам (имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката) в оценке по первоначальной стоимости. Кроме того, отражается сумма начисленной амортизации в целом по вышеуказанным ценностям на начало отчетного года и на конец отчетного года.
Источником информации для заполнения раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств".
Увязка данного раздела со статьей "Доходные вложения в материальные ценности" в бухгалтерском балансе производится по остатку на начало и конец года с учетом корректировки на сумму амортизационных отчислений.
В разделе "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" представляется информация об остатках на начало и конец отчетного периода, а также о произведенных и списанных в течение года расходах на НИОКР в целом и по каждому их виду. Справочно в разделе приводятся данные о величине расходов по незаконченным НИОКР на начало и конец отчетного года и о суммах расходов по не давшим положительных результатов НИОКР, отнесенных в отчетном и предыдущем годах на внереализационные расходы.
Источником информации для заполнения раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 8 "Выполнение НИОКР", 04 "Нематериальные активы", 91 "Прочие доходы и расходы".
В разделе "Расходы на освоение природных ресурсов" показывается общая сумма расходов и в том числе по видам на начало и конец отчетного года, а также сумма расходов, произведенных и списанных за отчетный период.
Справочно по состоянию на начало и конец отчетного года отражается сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами, и сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные.
Источником информации для заполнения раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расходов по обычным видам деятельности и счету 91 "Прочие доходы и расходы".