Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Раздел "Финансовые вложения" включает информацию о составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений по их видам на начало и конец отчетного периода. Из общей суммы финансовых вложений выделяются финансовые вложения (по их видам), имеющие текущую рыночную стоимость. Справочно по таким финансовым вложениям приводится информация об изменении стоимости в результате корректировки их оценки. По долговым ценным бумагам представляется информация о списанной в течение года на финансовые результаты разницы между их первоначальной и номинальной стоимостью.
Источником информации для заполнения раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счету 58 "Финансовые вложения".
Увязка данного раздела со статьями "Долгосрочные финансовые вложения" и "Краткосрочные финансовые вложения" в бухгалтерском балансе производится по остатку на начало и конец года.
В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" приводятся данные о состоянии расчетов организации на начало и конец отчетного периода. Как и в бухгалтерском балансе, задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. В составе кредиторской задолженности отражается задолженность организации по займам и кредитам. В дополнение к бухгалтерскому балансу приводятся данные об авансах полученных и выданных.
Источником информации для заполнения раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расчетов.
Увязка данного раздела со статьями "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)", "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)", "Займы и кредиты" и "Кредиторская задолженность" в бухгалтерском балансе производится по остатку на начало и конец года.
Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" раскрывает информацию о расходах организации за отчетный и предыдущий годы по пяти элементам затрат: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие. Справочно в разделе приводятся данные об изменениях в остатках незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.
Показатели данного раздела приводятся без учета внутрихозяйственного оборота, т.е. без затрат, связанных с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.
Источником информации для заполнения раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расходов по обычным видам деятельности, а также по счетам 96 "Резервы предстоящих расходов" и 97 "Расходы будущих периодов".
В разделе "Обеспечения" приводятся данные о наличии на начало и конец отчетного периода полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, бухгалтерский учет которых ведется на забалансовых счетах 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Из общей стоимости обеспечений полученных и выданных представляются данные о стоимости имущества в залоге (по видам имущества).
Раздел "Государственная помощь" раскрывает данные о наличии средств, полученных из бюджета в отчетном и предыдущем году, по их видам. По бюджетным кредитам приводятся данные о наличии на начало и конец отчетного периода, о суммах полученных и возвращенных кредитов в отчетном периоде.
Источником информации для заполнения раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и 86 "Целевое финансирование".
Помимо отчетных форм в составе годовой бухгалтерской отчетности представляется пояснительная записка.
Основным назначением пояснительной записки является дополнение содержания форм бухгалтерской отчетности для получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке товаров, работ, услуг.
Порядок представления информации в пояснительной записке определяется организацией самостоятельно с учетом требований, установленных ПБУ 4/99.