Как оплатить и отразить в бухучете аренду личного автомобиля сотрудника
Пример:
Арендные платежи в выкупную стоимость автомобиля не входят. Организация применяет общую систему налогообложения. Налог на прибыль уплачивает помесячно.
ЗАО "Альфа" 1 февраля заключило договор аренды автомобиля с менеджером А.С. Кондратьевым сроком до 1 апреля. Стоимость переданного в аренду автомобиля, указанная в договоре, составляет 250 000 руб.
По условиям договора арендная плата составляет 12 000 руб. в месяц. Выкупная цена установлена в сумме 170 000 руб. (без зачета уплаченных арендных платежей). По условиям договора право собственности на автомобиль переходит организации после предварительной оплаты в размере 50 процентов выкупной цены автомобиля. Аванс уплачивается "Альфой" не позднее 1 апреля. Оставшаяся часть выкупной стоимости погашается "Альфой" до 15 мая.
Доходы сотрудника с начала года превысили 40 000 руб. Детей у него нет. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.
В учете бухгалтер сделал следующие проводки.
В феврале:
Дебет 001 – 250 000 руб. – отражена на забалансовом счете стоимость арендованного автомобиля;
Дебет 26 Кредит 76 – 12 000 руб. – отражена в составе расходов арендная плата;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" – 1560 руб. (12 000 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с арендной платы;
Дебет 76 Кредит 50 – 10 440 руб. (12 000 руб. – 1560 руб.) – уплачена сотруднику арендная плата.
В феврале бухгалтер учитывает при расчете налога на прибыль арендную плату в сумме 12 000 руб.
В марте:
Дебет 26 Кредит 76 – 12 000 руб. – отражена в составе расходов арендная плата;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" – 1560 руб. – удержан НДФЛ с арендной платы;
Дебет 76 Кредит 50 – 10 440 руб. – уплачена сотруднику арендная плата.
В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер учитывает арендную плату в сумме 12 000 руб.
В апреле:
Дебет 76 Кредит 51 – 85 000 руб. (170 000 руб. * 50%) – перечислен аванс в размере 50 процентов выкупной стоимости автомобиля;
Кредит 001 – 250 000 руб. – списана с забалансового учета стоимость арендованного автомобиля;
Дебет 08 Кредит 76 – 170 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выкупленного автомобиля;
Дебет 01 Кредит 08 – 170 000 руб. – учтен автомобиль в составе основных средств.
В мае:
Дебет 76 Кредит 51 – 85 000 руб. – погашена оставшаяся часть выкупной стоимости автомобиля.
Начиная с мая ежемесячно бухгалтер при расчете налога на прибыль учитывает расходы в виде амортизационных отчислений.