Как оплатить и отразить в бухучете аренду личного автомобиля сотрудника
Организация платит ЕНВД
Налоговую базу организаций – плательщиков ЕНВД расходы, связанные с арендой автомобиля у сотрудника, не уменьшают. Объясняется это тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ).
Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД
Расходы, связанные с арендой и эксплуатацией арендованного автомобиля сотрудника учитывайте по правилам режима налогообложения, который применяется для деятельности, в которой занят сотрудник.
Организация может одновременно использовать арендованный автомобиль в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения. В этом случае расходы, связанные с арендой и эксплуатацией арендованного автомобиля, нужно распределить.
Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 и пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Пример:
Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.
ООО "Торговая фирма "Гермес"" продает товары оптом и в розницу. В отношении оптовых операций организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.
Налог на прибыль "Гермес" начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
Объемы выручки, полученной "Гермесом" от различных видов деятельности за март, составляют:
- по оптовой торговле (без учета НДС) – 13 000 000 руб.;
- по розничной торговле – 7 000 000 руб.
В марте организация заключила со своим сотрудником договор аренды транспортного средства без экипажа. Автомобиль используется в обоих видах деятельности. Ежемесячная арендная плата по договору составляет 7500 руб.
Чтобы распределить арендные платежи между двумя видами деятельности организации, бухгалтер "Гермеса" сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.
Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за март составляет:
13 000 000 руб.: (13 000 000 руб. + 7 000 000 руб.) = 0.65.
Доля расходов, связанных с арендой автомобиля, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за март, равна:
7500 руб. * 0.65 = 4875 руб.
Эту сумму бухгалтер организации учел при расчете налога на прибыль за январь-март.
Доля расходов, связанных с арендой автомобиля, которую можно отнести к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составила:
7500 руб. – 4875 руб. = 2625 руб.
С суммы арендной платы бухгалтер не стал начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Сумма арендной платы ежемесячно в течение срока действия договора включается в налоговую базу по НДФЛ. К марту налоговая база по НДФЛ превысила 40 000 руб. Детей у него нет. Стандартные вычеты сотруднику не предоставляются. Сумма НДФЛ равна:
7500 руб. * 13% = 975 руб.