Планы счетов
План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)
Специальный план счетов налогового учета (по налогу на прибыль) не предусмотрен нормативными документами и является частью методики ведения учета в "1С:Бухгалтерии 8". Этот план счетов служит для того, чтобы хозяйственные операции отображались в налоговом учете (по налогу на прибыль) в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Кроме того, данный план счетов используется для учета постоянных и временных разниц в целях выполнения положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
План счетов налогового учета по структуре счетов и установленным свойствам подобен плану счетов бухгалтерского учета. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения. Это облегчает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета.
План счетов налогового учета доступен через меню "Предприятие" › "Планы счетов" › "План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)".
Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:
- Все счета налогового учета являются забалансовыми, то есть в налоговом учете могут быть проводки без корреспонденции счетов, хотя в большинстве случаев все же используется корреспонденция;
- В плане счетов налогового учета присутствует счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав", играющий роль аналога счетов расчетов (с поставщиками, покупателями и т.д.) бухгалтерского учета.
- Отсутствуют счета учета объектов, которые в любом случае не влияют на налог на прибыль (например, отсутствует счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и т.п.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства). В налоговом учете не регистрируются данные, которые в бухгалтерском учете отражаются на счетах 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 83, 84, 90.03, 90.04, 99.02, а также на забалансовых счетах. Считается, что для целей налогового учета соответствующих хозяйственных операций, достаточно данных бухгалтерского учета или эти данные не требуются для целей налогового учета. Например, выручка от реализации товаров, работ и услуг для целей налогообложения учитывается без НДС и акцизов, поэтому в налоговом учете не отражаются суммы налогов, учтенные в бухгалтерском учете на счетах 90.03 и 90.04. Таким образом, если в бухгалтерской проводке по дебету или кредиту указан один из перечисленных счетов, то для целей налогового учета соответствующая часть проводки налогового учета не заполняется, то есть вводится не двойная, а простая запись.
- Практически все счета налогового учета затрат производства имеют по 2 субсчета – для учета прямых и косвенных расходов. К счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыто необходимое для налогового учета количество субсчетов.
Замечание:
Для ускорения выбора счета при вводе документов, можно использовать коды быстрого выбора, указанные в плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) в колонке "Быстрый выбор". В качестве кода быстрого выбора используется код счета без разделителей. Для выбора счета достаточно набрать код счета без "точки" (например для выбора счета "41.01" достаточно в форме документа набрать в поле выбора счета "4101").
Из формы плана счетов налогового учета с помощью кнопок командной панели можно получить дополнительную информацию по выбранному счету, например, сформировать отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет)" (кнопка "Отчеты") или перейти к списку субконто счета (кнопка "Субконто"). С помощью кнопки "Печать" в форме планов счетов можно вывести на экран и распечатать план счетов налогового учета "1С:Бухгалтерии 8".