Учет по налогу на добавленную стоимость (НДС)
Параметры учета НДС, соответствующие принятой учетной политике для каждой организации, настраиваются в форме "Учетная политика организаций" (меню "Предприятие" › "Учетная политика" › "Учетная политика организаций") на закладке "НДС". Если организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то учет НДС по ней не ведется и закладка "НДС" в форме настройки учетной политики не отображается.
В учетной работе НДС является одним из самых трудоемких налогов (наряду с налогом на прибыль). В "1С:Бухгалтерии 8" суммы НДС отражаются на счетах 19, 68.02, 76.АВ, 76.Н и др. Однако правила бухгалтерского учета не предусматривают регистрации ряда событий, важных для расчетов по НДС. Поэтому в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" все события, имеющие отношения к расчетам по НДС, учитываются на специальных регистрах накопления ("НДС Покупки", "НДС Продажи", "НДС предъявленный" и др., доступных к просмотру через меню "Операции" › "Регистры накопления…"). Данные регистры, а также ряд других объектов конфигурации объединены в специальную подсистему учета расчетов по НДС.
В процессе текущей работы суммы НДС регистрируются автоматически на основании документов и операций, которые вводятся; пользователями в информационную базу. По завершении периода, перед подготовкой отчетности по НДС и расчету суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, выполняется ряд регламентных операций.
Замечание:
При упрощенном учете НДС (устанавливается в форме "Учетная политика организаций" на закладке "НДС") используются только два регистра: "НДС Покупки" и "НДС Продажи" для непосредственного формирования книги покупок и книги продаж.
Начисление НДС
В соответствии с нормами главы 21 НК РФ, существует ряд событий, которые ведут к обязанности налогоплательщика начислить НДС к уплате в бюджет.
Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ. Таким образом, реализация – это основное событие, которое приводит к обязанности начислить НДС.
Замечание:
До 1 января 2006 года допускалось определять налоговую базу по факту поступления оплаты от покупателей за реализованные ценности. Но, начиная с 2006 года, в НК РФ отменяется возможность указанного выбора – все налогоплательщики определяют момент налоговой базы как наиболее раннюю из двух дат: 1) день реализации; 2) день оплаты.
В налоговую базу включаются также иные суммы, поступившие в счет реализации товаров (работ, услуг), в том числе платежи в счет предстоящих поставок.
Могут быть и иные причины начисления НДС (например, исполнение обязанностей налогового агента, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления).
Кроме того, поскольку глава 21 НК РФ предусматривает особый порядок отражения операций, связанных с применением нулевой ставки НДС, выручка отражается в декларации только либо после подтверждения, либо после неподтверждения права применении ставки 0%.
Для зачета расчетов по НДС имеет значение не только факт реализации товаров и услуг, но и факт получения оплаты от покупателей, особенно если в учетной политике для НДС указан момент определения налоговой базы "по оплате". В случае использования момента определения налоговой базы "по оплате" (до 1 января 2006 года) проводки по предъявлению в бюджет сумм НДС начисленных по реализации товаров, формируются регламентных, документом "Формирование записей книги продаж" (меню "Продажа" › "Ведение книги продаж" › "Формирование записей книги продаж").
Для платежей, поступивших от покупателей в порядке предварительной оплаты, следует по завершению отчетного периода сформировать документы "Счет-фактура выданный" с установленным флажком "на аванс". (Если данный флажок установлен, то документ "Счет-фактура выданный" сформирует проводки бухгалтерского учета). Комплект таких счетов-фактур формируется автоматически обработкой "Регистрация счетов-фактур на аванс" также выполняемой в составе регламентных процедур завершения периода.