Учет депонированной заработной платы
Пример 3
Всего за месяц работникам основного производства по отдельной расчетно-платежной ведомости начислено заработной платы на сумму 150000 руб.
Из начисленной суммы заработной платы произведены удержания на сумму 36900руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц – 31200 руб.,
- алименты – 5700 руб.
Сумма к выдаче – 113100 руб.
В установленный для выдачи заработной платы за вторую половину месяца день в учреждении банка получены наличные средства для выплаты заработной платы Одним из работников заработная плата в сумме 2250 руб. не получена.
В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие записи по счетам учета:
Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
– 150 000 руб. – на сумму начисленной заработной платы;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"
– 31 200 руб. – на сумму налога на доходы, причитающегося к уплате с сумм заработной платы за отчетный месяц;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по алиментам"
– 5700 руб. – на сумму алиментов, удержанную из заработной платы работников организации за отчетный месяц;
Дебет 50 "Касса"
Кредит 51 "Расчетные счета"
– 113 100 руб. – на сумму денежных средств, поступивших в кассу на выдачу заработной платы;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 50 "Касса"
– 110 850 руб. (113 100 руб. – 2250 руб.) – на сумму выданной заработной платы;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 76-4 "Расчеты по депонированным суммам"
– 2250 руб. – на сумму невиданной заработной платы, отнесенной на депонент.
Для отнесения сумм к депонированным необходим тот факт, что заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным из них, отсутствующим по каким-либо причинам в то время, когда в организации была организована выдача заработной платы.
Если общеустановленные сроки для выплаты заработной платы наступили, заработная плата начислена, а средства для выплаты заработной платы по каким-либо причинам (в том числе отсутствие временно свободных средств) в учреждении банка не получены, то не выплаченные в установленный срок суммы заработной платы депонироваться не должны.
Суммы депонированной заработной платы после закрытия расчетно-платежной ведомости подлежат сдаче на расчетный счет организации. При этом на сданные суммы составляется отдельный расходный кассовый ордер и оформляется запись:
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 50 "Касса".
При сдаче таких средств на расчетный счет в назначении платежа указывается "депонированная заработная плата", что обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.
Не востребованная работниками депонированная заработная плата хранится до истечения срока исковой давности, т.е. в течение трех лет, и выдается по первому требованию работника.
Выдача депонированных сумм отдельным работникам наличными осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если получателей несколько, то может составляться отдельная платежная ведомость.
В соответствии с письмом Минфина России от 24.07.92 г. №59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях" аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочная таблица №11) или в книге учета депонированной заработной платы (форма №8).
Книга (форма №8) открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.