Регистры промежуточных расчетов
Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода
Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на добровольное страхование работников в понимании подпункта 16 статьи 255 НК РФ.
В регистре отражаются расходы по добровольному страхованию работников, признанные расходами текущего периода в сумме, не превышающей установленных нормативов в соответствии со статьей 255 НК.
Порядок формирования регистра.
При выполнении регламентных операций "Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников", "Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов", "Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти" формируются проводки по дебету счетов налогового учета Н03.05, Н03.06, Н03.07.
Регистр формируется по проводкам в дебет налоговых счетов Н03.05, Н03.06, Н03.07 нарастающим итогом с начала года (меню "Налоговый учет – Регистры промежуточных расчетов – Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода").
Порядок формирования регистра аналогичен порядку формирования регистра учета расходов по добровольному страхованию работников. Основным отличием является расчет нормативов в форме регистра и вывод сводной информации без разделения по сотрудникам. Кроме того, в регистре отражаются суммы признанных расходов текущего периода по договорам добровольного страхования работников.
Данные о расходах на оплату труда за налоговый период берутся из налоговых документов "Расходы на оплату труда".
Состав показателей регистра.
"Дата формирования записи" – соответствует дате конца месяца, в котором часть платежа по добровольному страхованию работников отнесена к текущему периоду.
"Сумма расходов на оплату труда текущего периода" – сумма расходов на оплату труда текущего периода по всем сотрудникам и определяется по данным указанным в документах "Расходы на оплату труда" нарастающим итогом с начала года. Аналогичные данные отражаются в регистре учета расходов по оплате труда.
"Вид персонала" – "АУП"/"Прочие" – определяется по данным, указанным в документах "Расходы на оплату труда". Сумма признанных расходов текущего периода указывается раздельно по видам персонала.
"Сумма платежа (взноса) по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения в пределах установленных норм" – не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
"Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников" – сумма платежа (взноса), отнесенная к текущему периоду. Фактическая сумма платежа определяется как сумма проводки в дебет налогового счета Н03.05.
"Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм" – не более 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
"Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов" – сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, отнесенная к текущему периоду. Фактическая сумма платежа определяется как сумма проводки в дебет налогового счета Н03.06.
"Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности" – сумма платежа (взноса) по соответствующим договорам добровольного личного страхования, отнесенная к текущему периоду. Фактическая сумма платежа определяется как сумма проводки в дебет налогового счета Н03.07.
В соответствии с рекомендациями МНС, по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, отражаются суммы в размере, не превышающем 10 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника. Таким образом, в регистре отражается сумма с учетом норматива по таким расходам в соответствии со статьей 255 НК РФ.
"Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемого для целей налогообложения" – рассчитывается как меньшая из значений показателей "Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников в пределах установленных норм" и "Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников".
"Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов" – рассчитывается как меньшая из значений показателей "Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм" и "Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов".
"Сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности" – в связи с тем, что по дебету счета Н03.07 "Договоры добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности" отражается сумма расходов после нормирования, значение показателя не будет отличаться от значения показателя "Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности".
"Итого по страхованию" – итог расходов по страхованию, учитываемый в текущем отчетном периоде в составе расходов на оплату труда (производственного и непроизводственного персонала). Данный показатель рассчитывается как сумма трех, описанных выше показателей:
- Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитываемого для целей налогообложения;
- Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов;
- Сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.