Регистры учета состояния единицы налогового учета
Раздел "I. Общая информация об объекте основных средств" включает следующие показатели:
"Дата приобретения" – дата признания имущества в качестве амортизируемого. Заполняется значением реквизита "Дата приобретения" справочника "Основные средства".
"Первоначальная стоимость" – заполняется значением реквизита "Первоначальная стоимость" справочника "Основные средства" (закладка "Налоговый учет").
"Базовая стоимость основного средства" – заполняется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации в месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Базовая стоимость используется при начислении амортизации, начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования. Значение показателя – реквизит "Базовая стоимость" справочника "Основные средства" (закладка "Налоговый учет").
"Амортизационная группа" – отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ. Значение показателя – реквизит "Амортизационная группа" справочника "Основные средства" (закладка "Налоговый учет").
"Срок полезного использования" – количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Используется при определении суммы амортизации, даты окончания начисления амортизации и срока списания базовой стоимости объекта. Значение показателя – реквизит "Срок полезного использования (в месяцах)" справочника "Основные средства" (закладка "Налоговый учет").
"Метод начисления амортизации" – выбранный организацией метод начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Метод начисления амортизации устанавливается в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит. Используется для определения сумм амортизационных отчислений. Значение показателя определяется реквизитом "Метод начисления амортизации" справочника "Основные средства" (закладка "Налоговый учет").
"Объект основных средств снят с учета" – дата снятия с учета объекта основных средств формируется на основании документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией ввиду нецелесообразности (невозможности) использования или реализацией. Значение показателя – реквизит "Дата выбытия" элемента справочника "Основные средства".
"Основания снятия с учета" – документ, которым было отражено выбытие данного основного средства. Этот документ, помимо прочих движений для целей налогового учета, устанавливает значение реквизита "Дата выбытия" для этого ОС.
Показатели раздела "II. Принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг".
Показатели первоначально формируются в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией.
Используются при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).
С течением времени значение указанных показателей может изменяться.
В регистре отражается информация об изменении показателей только за указанный период.
"Дата совершения операции" – дата изменения признака принадлежности объекта к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг.
"Признак принадлежности (Да/Нет)" – зависит от вида расхода, который для объекта основных средств определяет отнесение расходов по начисленной для целей налогового учета амортизации. Вид расхода указывается на закладке "Налоговый учет". Если вид расхода – "Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов", то значение показателя – "Да", иначе "Нет".
Показатели раздела "III. Применение специального коэффициента".
Формируются при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств.
Отражается размер специального коэффициента, применяемого в отношении конкретного объекта основных средств. Используется при определении суммы амортизации.
В регистре отражается информация об изменении показателя за указанный период.
"Дата начала применения специального коэффициента" – дата установки и изменения специального коэффициента.
"Коэффициент" – в соответствии с пунктами 7, 8, 9 и 10 статьи 259 НК РФ, налогоплательщики вправе применять специальные коэффициенты в размерах и по основаниям, указанным в данных пунктах. Применение таких коэффициентов является элементом учетной политики для целей налогообложения. В соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ, налогоплательщик может начислять амортизацию по нормам, ниже установленных статьей 259 НК РФ (вправе применять понижающий коэффициент). В соответствии с указанным пунктом, применение понижающего коэффициента является элементом учетной политики, и организация-налогоплательщик имеет право изменения решения о применении понижающего коэффициента или изменении его величины с начала следующего налогового периода. Значение показателя – периодический реквизит "Специальный коэффициент" элемента справочника "Основные средства" (закладка "Налоговый учет").