Регистры формирования отчетных данных
Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации (прекращения) права требования в рамках операции по оказанию финансовых услуг с целью проведения корректировки показателя величины принимаемых в целях налогообложения в текущем периоде расходов (пункт 3 статьи 279 НК РФ).
Итоговые значения показателей регистра участвуют в заполнении соответствующих строк приложения 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль.
Порядок формирования регистра.
Регистр вызывается из пункта меню "Налоговый учет › Регистры формирования отчетных данных › Регистр-расчет финансового результата от реализации прав".
Каждая запись в регистре соответствует факту реализации права требования, приобретенного ранее с целью его погашения или дальнейшей продажи. Регистр формируется за произвольный период и операции реализации выстроены в хронологической последовательности.
При формировании регистра используются следующие налоговые счета:
- Н06.07 "Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг", по кредиту этого счета отражается сумма выручки, полученной от реализации права требования как реализации финансовых услуг;
- Н07.09 "Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг", по дебету счета отражается стоимость реализованного права требования.
Для расчета показателей регистра используются обороты за отчетный период по выше перечисленным счетам налогового учета.
Состав показателей регистра.
"Дата операции" – дата, реализации или погашения ранее приобретенного права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.
"Объект" – наименование контрагента, у которого вправе требовать долг, и реквизиты договора.
"Цена продажи (погашения)" – рассчитывается как кредитовый оборот по счету Н06.07 "Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг". Итоговое значение показателя используется для заполнения строки 070 приложения №1 к листу 02 декларации.
"Сумма, уплаченная при приобретении задолженности" – сумме, уплаченная при приобретении задолженности (на дату реализации, погашения), относящейся к реализуемому (погашаемому) праву требования.
При приобретении права требования, сумма, уплаченная при этом, отражается по дебету счета Н02.06 "Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг". В момент реализации (погашения) формируется проводка в дебет счета Н07.09 "Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг" на сумму расходов по приобретению реализуемого (погашаемого) права требования накопленных в дебете счета Н02.06. Значение показателя определяется как дебетовый оборот по счету Н07.09.
В итоговой строке по данному показателю отражается общая стоимость реализованных (погашенных) за отчетный период прав требования, которая используется при заполнении показателя "Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги" приложения 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль.
"Стоимость права, не принимаемая в уменьшение облагаемой базы" – рассчитывается как положительная разница между суммой задолженности (значение показателя "Сумма, уплаченная при приобретении задолженности") и ценой продажи (значение показателя "Цена продажи (погашения)"), если эта разность отрицательна, то показатель не заполняется. Общая стоимость реализованных (погашенных) за отчетный период прав требования, не принимаемая к уменьшению облагаемой базы отражается как итог по данному показателю и используется при заполнении показателя "Убытки при реализации права требования как реализация финансовых услуг" приложения 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль.