Расчеты с контрагентами
Для целей НДС с 01.01.2007 года учитываются только положительные суммовые разницы при начислении (как дополнительные суммы, связанные с оплатой в соответствии со ст. 162 НК РФ). Отрицательные суммовые разницы не могут корректировать выручку от реализации. На положительные суммовые разницы выписываются отдельные счета-фактуры. Разницы в курсах приобретения и оплаты более не учитываются в составе фактических затрат на приобретение и не влияют на суммы вычетов по НДС. Указанные положения отражаются соответствующими настройками учетной политики на закладке "НДС". Указанный порядок учета с 01.01.2007 сохраняется и в случае, если учетная политика на 2007 год не задана.
Регламентная переоценка остатков на счетах расчетов с контрагентами по договорам в условных единицах в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006, производится документом "Закрытие месяца" (операция "Переоценка расчетов в условных единицах") на конец каждого отчетного периода.
Переоценку задолженностей в условных единицах в бухгалтерском учете с 2007 года выполняют также все документы, которыми может отражаться оплата (банковские платежные поручения и ордера, кассовые документы, документ "Корректировка долга").
Для обобщения информации о задолженности в условных единицах за полученные и реализованные товары (работы, услуги), в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен забалансовый счет УЕ "Задолженность по расчетам в у.е". В отличие от балансовых счетов расчетов в условных единицах, на счете УЕ не отражаются результаты переоценки рублевого остатка задолженности, проводимой в соответствии с ПБУ 3/2006. К счету УЕ открыты два субсчета:
- УЕ.60 "Задолженность по приобретению в у.е." – служит для хранения информации о задолженности в условных единицах перед поставщиками и подрядчиками;
- УЕ.62 "Задолженность по реализации в у.е." – служит для хранения информации о задолженности в условных единицах покупателей и заказчиков.
Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов.
Замечание:
В случае применения организацией упрощенной системы налогообложения счет УЕ не используется.
Для хранения информации о временных разницах в рублевой оценке задолженности в условных единицах за полученные и реализованные товары (работы, услуги) в плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) предусмотрен счет УЕ "Задолженность по расчетам в у.е". К счету УЕ налогового плана счетов открыты два субсчета:
- УЕ.60 "Задолженность по приобретению в у.е." – служит для хранения информации о временных разницах в оценке задолженности в условных единицах перед поставщиками и подрядчиками;
- УЕ.62 "Задолженность по реализации в у.е." – служит для хранения информации о временных разницах в оценке задолженности в условных единицах покупателей и заказчиков.
Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов с видом учета ВР (временные разницы). Счета используются только в случае применения организацией ПБУ 18/02.
Если учет в информационной базе начинает вестись с 01.01.2007 г., следует ввести в обычном порядке остатки по балансовым счетам расчетов в условных единицах по данным годовом отчетности 2006 года. Вступительная переоценка расчетов в условных единицах и формирование начальных остатков по счету УЕ при этом производится документом "Закрытие месяца". Его необходимо провести после ввода всех остатков по расчетам в у.е. датой 31.12.2006 с операцией "Переоценка расчетов в условных единицах на 01.01.2007".
В случае, когда учет начинает вестись с более поздней даты, потребуется, во-первых, ввести остатки по расчетам в условных единицах по балансовым счетам – с учетом всех проведенных до даты начала учета переоценок, и, во-вторых, ввести остатки задолженностей по расчетам в условных единицах без учета переоценок на забалансовый счет УЕ. Для автоматического формирования всех необходимых проводок рекомендуется использовать документ "Ввод начальных остатков НДС".
При использовании договоров с комиссионером с расчетами в условных единицах следует учитывать, что переоценка остатков, проводимая документом "Закрытие месяца" по таким договорам, обслуживает только ситуацию, когда задолженность комиссионера за проданный товар учитывается на субсчетах счета 62, а задолженность организации перед комиссионером по комиссионному вознаграждению учитывается на субсчетах счета 60. Рекомендуется вести взаиморасчеты с комиссионером по договорам в условных единицах на указанных счетах.