В каком порядке рассчитать больничное пособие
Чтобы рассчитать сумму больничного пособия, нужно определить:
- расчетный период;
- заработок сотрудника за расчетный период;
- средний дневной заработок сотрудника;
- процент от среднего дневного заработка, учитываемый при расчете пособия;
- предельный размер заработка (пособия);
- итоговую сумму больничного пособия.
Такой порядок расчета применяется вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, несчастный случай на производстве и т. д.). Также не имеет значения система налогообложения, которую применяет организация.
Это следует из статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ и Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. №375.
Больничное пособие внутреннему совместителю рассчитывается в том же порядке, что и прочим сотрудникам. То есть определяется:
- расчетный период;
- заработок сотрудника за расчетный период;
- средний дневной заработок сотрудника;
- процент от среднего дневного заработка, учитываемый при расчете пособия;
- предельный размер заработка (пособия);
- итоговую сумму больничного пособия.
Основанием для выплаты пособия является больничный листок, выданный медучреждением (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ и п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. №514).
Пособие внутреннему совместителю выплачивается с учетом всех вознаграждений, начисленных в организации, то есть зарплаты по основному месту работы и по совместительству (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. №375). Таким образом, общая сумма пособия рассчитывается исходя из среднего дневного заработка с учетом всех выплат. Внутренний совместитель получает одно больничное пособие на основании одного больничного листка.
Для внешних совместителей предусмотрен особый порядок выплаты пособия.
Для выплаты больничного пособия по каждому месту работы в медучреждении внешнему совместителю выдадут несколько больничных листков. На больничном листке, выдаваемом для предъявления по основному месту работы, на лицевой стороне бланка подчеркивается "Основной". На больничном листке, выдаваемом для предъявления по месту работы по совместительству, – "По совместительству". Такие разъяснения приведены в пункте 59 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. №514, и в приказе Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. №172.
Кроме того, в листке, выданном внешнему совместителю, будут указаны серия, номер и дата выдачи больничного листка для предъявления по основному месту работы (приказ Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. №172).
Внимание!
Неправильный расчет больничного пособия приведет к возникновению задолженности или переплаты по взносам в ФСС России и налогам.
Если бухгалтер завысит больничные, ФСС России не возместит излишне выплаченную сотруднику сумму. В результате этого возникнет задолженность по страховым взносам в фонд, ЕНВД и единому налогу при упрощенке с объектом налогообложения "доходы" (п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ, ст. 4.6-4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ). По налогу на прибыль и единому налогу при упрощенке с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" может возникнуть как переплата, так и недоимка. Это зависит от того, что больше: сумма завышения расходов на оплату трех дней больничного за счет организации или сумма занижения взносов в ФСС России. Оба эти показателя влияют на налоговую базу (подп. 48.1 п. 1, подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 6, 7 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Задолженность по налогам грозит штрафом в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ) и пенями в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Сумму больничного пособия, излишне выплаченную из-за счетной ошибки или обмана сотрудника (например, представления подложных документов, документов с неверными сведениями и т. п.), можно удержать из зарплаты сотрудника или последующих сумм больничного пособия. При этом удержания можно произвести только с письменного согласия сотрудника (письмо ФСС России от 20 августа 2007 г. №02-13/07-7922). Максимальный размер удержаний ограничен 20 процентами от зарплаты (пособия), выплачиваемой сотруднику. Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2005 г. №255-ФЗ.
Если бухгалтер ошибочно занизит больничные, то возникнет переплата по взносам в ФСС России, ЕНВД и единому налогу при упрощенке с объектом налогообложения "доходы" (п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ, ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ). По налогу на прибыль и единому налогу при упрощенке с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" в этом случае возможна как переплата, так и недоимка. Это зависит от того, что больше: сумма занижения расходов на оплату трех дней больничного за счет организации или сумма завышения взносов в ФСС России. Оба эти показателя влияют на налоговую базу (подп. 48.1 п. 1, подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 6, 7 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).