Полезные статьи для "упрощенцев"
Учет материальной помощи и страховых взносов в составе расходов.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, учитывают расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. В подпункте 6 данного пункта упомянуты расходы на оплату труда, к которым относятся выплаты, перечисленные в статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Материальная помощь среди них отсутствует. Правде, есть пункт 25 статьи 255 НК РФ, в котором говорится о прочих выплатах, предусмотренных трудовым договором, но в данном случае он не подходит. Выделяемые работодателем суммы не входят в систему оплаты труда и не носят стимулирующий или поощрительный характер. Данные расходы нельзя назвать обоснованными, так как они не направлены на получение дохода, следовательно, условия, необходимые для учета расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ), не выполняются, тогда как этого требует пункт 2 статьи 346.16 НК РФ. Поэтому выплаченная материальная помощь в расходах при УСН не учитывается. Кстати, при общем режиме ситуация аналогичная: материальная помощь, которую получили работники, базу по налогу на прибыль не уменьшает (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Если материальная помощь отсутствует в перечне необлагаемых выплат, то на сумму, превышающую 4000 руб. начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды. И, несмотря на то что сама материальная помощь в расходы не включается, перечисленные с нее взносы уменьшат налоговую базу на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, так как уплачены в соответствии с законодательством.
Страховые взносы с материальной помощи и налог при УСН.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму единого налога на страховые пенсионные взносы, взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пособия по болезни (п. 3 ст. 346.21 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2009 №213-ФЗ). Поскольку взносы в фонды ОМС и в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели на УСН начнут перечислять только с 2011 года, в текущем году можно вычесть лишь страховые взносы на ОПС и случай травматизма.
Следовательно, если материальная помощь, которую получили работники или другие лица, облагается пенсионными взносами либо взносами на случай травматизма, эти взносы увеличат налоговый вычет по УСН.
Бухгалтерская программа и справочная правовая система: как отразить расходы на их покупку при УСН
Компьютер стал незаменимым предметом в офисе любой компании. И все чаще встречаются ситуации, когда бухгалтерский и налоговый учет ведется в автоматизированном виде, для чего приобретается одна из представленных на рынке бухгалтерских программ. Более того, многие компании для быстрого поиска нужных документов обеспечивают своих бухгалтеров справочными правовыми системами. Поэтому учет программного обеспечения касается всех, кто применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы.
Итак, при УСН к расходам относятся только те виды затрат, которые содержатся в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Редкий случай, но для учета стоимости программных продуктов есть несколько оснований, и правила списания по ним различаются.
Купля-продажа программы предусматривает передачу прав на использование объектов интеллектуальной собственности, для чего правообладатель и пользователь заключают специальный договор. Такой документ составляется только в письменной форме. Налоговый учет расходов зависит от того, какими правами на программный продукт располагает его владелец. Однако мы рассматриваем ситуацию, когда приобретается стандартная бухгалтерская программа или общеизвестная справочная правовая система. На практике в данном случае компания-разработчик передает лишь права пользования программным продуктом. А значит, происходит покупка программы по лицензионному договору и вариант учета всего один.
Так, в закрытом перечне расходов упомянуты издержки, связанные с приобретением права на использование программного обеспечения по лицензионному соглашению (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть на стоимость лицензионной программы можно не задумываясь уменьшить налоговую базу по налогу при УСН (кстати, бухгалтерская программа или справочная система, скорее всего, содержат лицензионное соглашение на упаковочной коробке или непосредственно на диске, для налогового учета это несущественно). Условие для учета общее: наличие оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).