Регистры учета состояния единицы налогового учета
Регистр учета расходов будущих периодов
Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Налоговым кодексом.
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.) с которым, связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 261, 262, 263, 268, 323, 325 НКРФ.
Порядок формирования регистра.
Регистр формируется по данным счета Н04 "Расходы будущих периодов" за указанный период (меню "Налоговый учет – Регистры учета состояния единицы налогового учета – Регистр учета расходов будущих периодов"). Возможно формирование, как по всем объектам учета, так и по конкретному объекту. Объект учета (статья расхода) – это элемент справочника "Расходы будущих периодов". На счете Н04 ведется аналитический учет в разрезе статей расходов будущих периодов.
Учет по счету Н04 ведется на отдельных субсчетах:
- Н04.02 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества";
- Н04.03 "Расходы на НИОКР";
- Н04.04 "Расходы на освоение природных ресурсов";
- Н04.05 "Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников";
- Н04.06 "Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов";
- Н04.07 "Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности";
- Н04.08 "Расходы будущих периодов по страхованию имущества";
- Н04.09 "Прочие расходы будущих периодов";
- М04.10 "Расходы будущих периодов на оплату труда";
- H04.11 "Налоги и сборы с расходов на оплату труда будущих периодов".
На субсчетах Н04.05, Н04.06 и Н04.07, связанных с различными видами добровольного страхования работников, ведется аналитический учет расходов будущих периодов по каждому сотруднику в отдельности, что позволяет отражать как страхование конкретного сотрудника, так и вести учет коллективного страхования. По этой причине в диалоге предусмотрен, при необходимости, режим выбора конкретного сотрудника, что делает возможным вывод информации по статье расхода не только в целом по всем сотрудникам, но и по каждому в отдельности.
Для статьи расходов будущих периодов на добровольное страхование на закладке "Общие сведения" переключатель "Назначение статьи расходов будущих периодов" необходимо установить в положение "Расходы на добровольное страхование".
Расходы но добровольному страхованию работников относятся в дебет налоговых счетов Н04.05, Н04.06, Н04.07.
Для каждого случая отнесения расходов на оплату труда сотрудника к расходам будущих периодов следует создавать отдельную статью расходов будущих периодов. Если к расходам будущих периодов относятся расходы на оплату труда нескольких сотрудников, то для каждого из них следует создать отдельную статью расходов будущих периодов. При этом для расходов будущих периодов на оплату труда и налогов с расходов на оплату труда будущих периодов заводится одна общая статья расходов будущих периодов у которой на закладке "Общие сведения" переключатель "Назначение статьи расходов будущих периодов" необходимо установить в положение "Расходы на оплату труда". При формировании регистра по такой статье расходов отражается информация как по расходам на оплату труда будущих периодов, учет которых ведется по счету Н04.10, так и по налогам с этих расходов, учет которых ведется по счету Н04.11.
Проводки в дебет счета Н04.10 формируются документом "Расходы на оплату труда", в дебет счета H04.11 документом "Начисление налогов".
В регистре отражаются кредитовые проводки по счету Н04, которые формируются документом "Регламентные операции по налоговому учету" при выборе в форме документа следующих регламентных операций:
- Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества (Н04.02);
- Учет расходов на НИОКР (Н04.03);
- Учет расходов на освоение природных ресурсов (Н04.04);
- Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников (Н04.05);
- Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов (Н04.06);
- Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти (Н04.07);
- Учет расходов по страхованию имущества (Н04.08);
- Учет прочих расходов будущих периодов (Н04.09);
- Учет расходы будущих периодов на оплату труда (Н04.10);
- Учет налогов и сборов с расходов на оплату труда будущих периодов (H04.11).
В скобках каждого пункта указан субсчет счета Н04, по кредиту которого будет сформирована проводка.