Иллюстрированный самоучитель по "1С:Бухгалтерия 7.7"

Регистры учета состояния единицы налогового учета

Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ, подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, а также статья 266 НК РФ), а также об операциях по движению кредиторской задолженности с целью выявления долгов, подлежащих списанию, например, в связи с истечением срока исковой давности, с признанием внереализационных доходов.

Порядок формирования регистра.

Регистр формируется по данным бухгалтерских счетов учета расчетов, за исключением счетов, на которых не предусмотрено ведение расчетов с контрагентами (меню "Налоговый учет – Регистры учета состояния единицы налогового учета – Регистр учета операций по движению дебиторской/кредиторской задолженности"). Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельной операции по возникновению или погашению задолженности, которые отражаются соответственно записями по дебету или кредиту счетов расчетов. Сведения о движении задолженности группируются по отдельным договорам с дебиторами.

Регистр можно сформировать по всем дебиторам/кредиторам, а также по конкретному договору.

Информация об обеспеченности дебиторской задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией выводится в регистр по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату.

Состав показателей регистра.

"Объект учета" – отражаются реквизиты договора, с которым связано возникновение задолженности у налогоплательщика. Указывается также валюта, в которой установлены цены в договоре (рубли РФ, условные единицы, иностранная валюта). Если цены договора установлены в иностранной валюте, то дополнительно указывается и валюта оплаты. При формировании регистра эта информация берется из соответствующих реквизитов справочника "Договоры".

"Установленная дата погашения задолженности" – дата погашения задолженности на основании условий договора. При формировании регистра эта информация берется из реквизита "Дата погашения задолженности" справочника "Договоры".

"Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией" – заполняется по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату. Если дебиторская задолженность обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией, то соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии с пунктом 1 статьи 266 НК РФ.

"Дата операции" – дата проводки по счету расчетов.

"Содержание операции" – соответствует содержанию проводки по счету расчетов.

"Основание" – значение реквизита "Первичный документ" проводки по движению задолженности.

"Сумма возникшей дебиторской/погашенной кредиторской задолженности" – сумма каждой записи по дебету счета расчетов.

"Сумма возникшей кредиторской/погашенной дебиторской задолженности" – сумма каждой записи по кредиту счета расчетов.

"В том числе курсовая (суммовая) разница (по возникшей/погашенной задолженности)" – заполняется в случае, если дебиторская (кредиторская) задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц. При формировании учитываются курсовые и суммовые разницы, отраженные по счетам Н08 "Внереализационные доходы" и Н09 "Внереализационные расходы".

"Сумма НДС по кредиторской задолженности" – отражается на начало и конец периода формирования регистра по данным бухгалтерского учета на счетах 19 "НДС по приобретенным ценностям" и 76.АВ "НДС с авансов полученных".