Регистры учета состояния единицы налогового учета
Состав показателей регистра.
"Наименование объекта учета" – наименование элемента справочника "Расходы будущих периодов". Это должно быть наименование конкретного объекта налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов и др.).
Если рассматриваемая статья расхода относится к расходам на добровольное страхование работников, то данный показатель еще отображает информацию о лице, в пользу которого произведена выплата и вид персонала.
Для налогов и сборов с расходов на оплату труда будущих периодов дополнительно к наименованию статьи расхода будущих периодов указывается наименование налога.
"Вид расхода (убытка)" – виду расхода соответствует полное наименование субсчета счета Н04, на котором ведется учет данной статьи расхода.
"Дата признания понесенных налогоплательщиком расходов" – дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения. Информация берется из реквизита "Дата признания расхода" элемента справочника "Расходы будущих периодов".
"Общая сумма расходов будущих периодов" – данные, указанные в поле "Общая сумма расходов будущих периодов" элемента справочника "Расходы будущих периодов". Для налогов и сборов показатель заполняется по данным статьи расходов будущих периодов с закладки "Начисленные налоги с ФОТ". На этой закладке либо автоматически при проведении документа "Закрытие месяца", либо вручную для каждого налога указываются общая сумма расходов будущих периодов.
"Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов". Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:
- статья 262 НК РФ – для расходов на НИОКР;
- статьи 261 и 325 НК РФ – для расходов на освоение природных ресурсов;
- статьи 268 и 323 НК РФ – для убытков от реализации амортизируемого имущества;
- статья 255 НК РФ – для расходов по страхованию работников;
- статья 263 НК РФ – для расходов по страхованию имущества.
По данному показателю указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения, т.е. дата, до которой расходы могут быть включены в состав прочих расходов. Показатель заполняется автоматически на основании данных поля "Дата окончания списания" элемента справочника "Расходы будущих периодов".
"Дата начала учета в составе прочих расходов/расходов на оплату труда" – дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода. Показатель автоматически заполняется на основании данных поля "Дата начала списания" элемента справочника "Расходы будущих периодов".
"Дата операции" – дата включения расходов будущих периодов в состав прочих расходов. Показатель отображает дату проводки с кредита одного из субсчетов счета Н04.
"Количество месяцев фактического списания суммы расходов" – количество месяцев, прошедших с момента, отраженного в показателе "Дата начала учета в составе прочих расходов" до момента, отраженного в показателе "Дата операции".
"Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов" – сумма расходов будущих периодов, включенных в состав прочих расходов. Значениям данного показателя соответствуют суммы проводок с кредита счета Н04, которые формируются документом "Регламентные операции по налоговому учету". В конце каждой статьи расхода в данной графе выводится итог по колонке, который соответствует сумме расходов, включенных в состав прочих расходов за отчетный период.
"Остаток расходов будущих периодов" – информация об остатке расходов будущих периодов для статьи расхода на конец каждой занесенной в регистр операции, т.е. показатель отображает сальдо конечное по соответствующей статье расхода на счете Н04.
В том случае, если на начало периода формирования отчета по данной статье были расходы будущих периодов, дополнительно отражается значение этого показателя на начало периода.