Иллюстрированный самоучитель по Microsoft Excel 2002

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты распространяются на две статьи доходов:

• от реализации недвижимости и имущества;
• от реализации ценных бумаг.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

• В сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающей 125000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности пять и более лет, а также иного имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.
• В сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.
• При реализации ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

Имущественные налоговые вычеты от приобретения (строительства) жилого дома или квартиры могут уменьшать налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, и переноситься на следующие налоговые периоды, если не использованы полностью в текущем налоговом периоде:

• В сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов (но не более 600000 руб.).
• В сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

При продаже недвижимости

Для расчета имущественных налоговых вычетов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков можно применить следующий алгоритм (рис. 8.6). Сначала необходимо выяснить, какое время находилось данное имущество в собственности. Если более пяти лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи указанного имущества. Если же имущество было в собственности налогоплательщика менее пяти лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется:

• либо на сумму до 1000000 руб.;
• либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг.

Таблица расчета имущественного налогового вычета от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков находится в области В1:Н9 рабочего листа на рис. 8.7 (с числовыми данными) и на рис. 8.8 (с формулами). Рассмотрим работу таблицы на примере строки 4.

В ячейку В4 вводится сумма, полученная от продажи имущества. Чтобы в ячейке Е4 определить срок использования имущества налогоплательщиком, введем в ячейку С4 дату приобретения имущества, а в ячейку D4 – дату его продажи. Для определения общего количества лет использования имущества применим разработанную ранее формулу определения количества полных лет при расчете выплат по временной нетрудоспособности:

В ячейку F4 вводятся суммы документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и продажей этого имущества.

Рис. 8.6. Схема имущественного налогового вычета от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков