Учет стандартных вычетов
Таблица, выполняющая расчет подоходного налога по основному месту работы с учетом стандартных вычетов, представлена на рис. 8.9. В ней можно выделить восемь блоков:
- Область В2:В5, куда вводятся доходы, удержанный налог, сумма стандартного вычета нарастающим итогом, начисленные за прошлые месяцы налогового периода. Здесь же указывается номер месяца в году, за который производится расчет. Данные набираются с клавиатуры.
- Область В6:В10. Сюда вводятся (в текстовом виде) признаки, определяющие право на соответствующий размер налоговых вычетов. (При наличии детей в ячейке В11 указывается их количество.)
- Если налогоплательщик является нерезидентом, в ячейку В6 помещается буква "Н".
- Если налогоплательщик имеет право использовать на данном предприятии стандартные налоговые вычеты, в ячейку В7 вводится буква "С".
- В зависимости оттого, на какой вид стандартного налогового вычета имеет право налогоплательщик, в ячейке В8 указываются буквы "Ч" ("чернобыльцы" – 3000 руб.), "Г" ("герои" – 500 руб.) и "В" ("все остальные" – 400 руб.).
- Если же налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей, в ячейку В9 вводится буква "Д".
- Если налогоплательщик является одиноким родителем, в ячейку В10 следует поместить букву "О".
- Ячейка В12, где указывается сумма начисленного дохода в текущем месяце.
- Ячейка В13, в которой производится суммирование начисленного дохода за текущий и предыдущие месяцы.
- Область В14:В18. Здесь выполняется расчет и анализ суммы стандартного налогового вычета в зависимости от введенных признаков и суммы начисленного дохода.
- Ячейки В19 и В20. В первой производится расчет суммы дохода к налогообложению с учетом принимаемого размера суммы стандартного налогового вычета, а во второй – расчет суммы удерживаемого налога за все время с начала налогового периода.
- Область В21:В24. Здесь осуществляется анализ суммы удерживаемого налога по отношению к сумме выплаты, который необходим для того, чтобы сумма удерживаемого налога не превысила 50% от суммы выплаты.
- Ячейка В25 – выход таблицы.
Рис. 8.9. Таблица расчета налога с учетом стандартных налоговых вычетов
Пример
Работу таблицы рассмотрим на примере, приведенном в Методике. Сотруднице организации, не состоящей в зарегистрированном браке и имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1500 руб. При определении размера налоговой базы работница имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором ее доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20000 руб.:
- в размере 400 руб. в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса;
- в размере 600 руб. на каждого ребенка, всего на сумму 1200 руб. (600 руб. х 2) на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса.