Учет стандартных вычетов
Поскольку доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превышает 20000 руб. (1500 руб. х 12 мсс. = 18000 руб.), работница вправе ежемесячно получать стандартные налоговые вычеты в общей сумме 1600 руб. (400 руб. + 1200 руб.). Ежемесячный доход составляет 1500 руб., налоговая база принимается равной нулю, исчисление и удержание налога на доходы не производятся. Разница между суммой налоговых вычетов 19200 руб. (1600 руб. х 12 мес.) и суммой доходов, полученных за налогооблагаемый период, в размере 18000руб. (1500руб. х 12 мес.), составляет 1200 руб. (19200 руб. – 18000 руб.).
Для автоматического расчета налога за декабрь (12-й месяц) необходимо проделать следующее:
- В ячейку В2 "Доход ФЛ за прошлые месяцы периода" ввести полученный доход в организации за 11 месяцев налогового периода – 16500 (рублей).
- В ячейку В3 "Удержанный НДФЛ за прошлые месяцы периода" не нужно вводить ничего, потому что за налоговый период налог не удерживался.
- В ячейку В4 "Сумма стандартного налогового вычета" ввести сумму начисленного стандартного налогового вычета за 11 месяцев – 17600 (рублей).
- В ячейку В5 "Месяц по счету в налоговом периоде" поместить цифру 12 (расчет производится за двенадцатый месяц – декабрь).
- В ячейку В6 "Резидент (нерезидент)", где указывается признак резидента или нерезидента, в нашем случае не нужно вводить ничего, потому что работница является резидентом РФ. Иначе следовало бы ввести букву "Н".
- В ячейку В7 "Признак стандартных вычетов" ввести букву "С", потому что работница имеет право на стандартные вычеты на этом предприятии. Если буква "С" не введена (или введено любое другое значение), то тогда (при отсутствии буквы "Н" в ячейке В6) ставка налога 13% применяется ко всей сумме начисленного дохода, без учета суммы рассчитанного стандартного налогового вычета.
- В ячейку В8 названную "Первый признак стандартного налогового вычета", ввести букву "В" (все остальные), которая указывает на то, что применяется стандартный вычет в размере 400 руб. в месяц. Если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, то вводится буква "Ч" (чернобылец), если на 500 руб. – "Г" (герой).
- В ячейку В9 "Второй признак стандартного налогового вычета (дети)" при наличии детей вводится буква "Д", в противном случае эта ячейка останется пустой.
- В ячейку В10 "Признак одинокого родителя" вводится буква "О". (Если работница зарегистрирована в браке, ячейка останется пустой.)
- В ячейку В11 "Количество детей" ввести цифру "2" – двое детей.
- В ячейку В12 "Начислен налогооблагаемый доход" поместить число 1500 (так как за декабрь начислено 1500 руб.).
Описание формул таблицы
В ячейке В13 "Совокупный" находится формула, определяющая сумму начисленного дохода за предыдущие 11 месяцев и за декабрь (рис. 8.10):
= (B12 + B2)Ячейка В14 "Сумма стандартного налогового вычета (Ч)" предназначена для расчета стандартного налогового вычета для налогоплательщиков, имеющих право на уменьшение налогооблагаемой суммы дохода на 3000 руб. ежемесячно. Формула:
= ЕСЛИ(B8 = "Ч"; 3000 * B5; 0)…проверяет, введена ли в ячейку В8 буква "Ч". Если это так, то число 3000 умножается на количество месяцев, указанных в ячейке В5. Если нет, выдается значение 0. Ограничения на применение стандартного вычета в случае превышения суммы дохода, равной 20000 руб., по данному праву отсутствуют.
Рис. 8.10. Формулы расчета налога по месту работы с учетом стандартных вычетов