Профессиональные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты.
На профессиональные налоговые вычеты имеют право следующие категории налогоплательщиков:
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
- лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
- лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или использование результатов научных исследований, произведений литературы и искусства, а также авторы открытий, изобретений и промышленных образцов.
Эти налоговые вычеты принимаются в размере документально подтвержденных расходов, связанных сданным видом деятельности. Если подобные документальные подтверждения отсутствуют, то для первых двух категорий профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов. Для последних же двух категорий в этом случае размер профессионального налогового вычета колеблется в пределах от 20 до 40% и устанавливается на основании таблицы по нормативам затрат, приведенной в статье 221 Кодекса.
Стандартные налоговые вычеты
Существуют следующие стандартные налоговые вычеты:
- В размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
- В размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
- В размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Этот вариант распространяется на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в первых двух пунктах, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется.
- В размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода. Распространяется на каждого из детей налогоплательщика, являющегося родителем, супругом родителя, опекуном или попечителем. Этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, который предоставляет данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, когда указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим пунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Этот налоговый вычет предоставляется независимо от стандартного налогового вычета, установленного первыми тремя пунктами. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет положен в двойном размере.
Если налогоплательщик имеет право на более чем один стандартный налоговый вычет согласно первым трем пунктам, ему предоставляется максимальный из них.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, которые являются источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено данной статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.