Учет по налогу на добавленную стоимость (НДС)
Включение НДС в стоимость ценностей, списание на затраты
Если ценности используются для совершения операций, не облагаемых НДС (не следует путать со ставкой НДС 0%), НДС, предъявленный поставщиками, включается в стоимость этих ценностей. В частности, такая операция отражается в учете, если в документе "Поступление товаров и услуг" (или иных документах поступления) установлен флаг "НДС включать в стоимость".
Может также производиться включение НДС в стоимость и на более поздних этапах – например, при перемещении товаров в розничную торговую точку, если розничная продажа подпадает под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), или непосредственно при реализации товаров со ставкой "без НДС". Также включение НДС в стоимость может производиться при распределении НДС по косвенным расходам, если в результате распределения часть суммы распределяется на выручку от реализации по деятельности, не облагаемой НДС.
В конфигурации можно управлять процессом включения (исключения) НДС в стоимость ценностей (из стоимости ценностей) в документах "Требование-накладная", "Перемещение товаров", "Отчет производства за смену".
Если в организации наравне с деятельностью, облагаемой НДС, производится реализация без НДС, при перемещении товаров документом "Перемещение товаров", при передаче материалов в производство документом "Требование-накладная", при списании материалов документом "Комплектация номенклатуры" возможно отражение операций по включению НДС в стоимость товаров или исключению из стоимости (реквизит "НДС в стоимости товаров").
Если в документе установлен признак необходимости включения НДС в стоимость товаров, при списании товаров производится включение НДС в стоимость по тем счетам-фактурам (партиям товаров), по которым НДС не был включен в стоимость ранее.
При этом, если по счету-фактуре, соответствующему партии списываемых товаров, НДС ранее был принят к вычету, в соответствии с п.3 ст. 170 НК РФ, для целей налогового учета не может производиться включение НДС в стоимость партии, необходимо списывать НДС на расходы.
В бухгалтерском учете операция, выполняемая по признаку включения НДС в стоимость, настраивается в учетной политике организации на закладке "НДС". В бухгалтерском учете НДС может быть списан на расходы, включен в стоимость или отражен аналогично отражению в налоговом учете (в соответствии с положениями ст. 170 НК РФ).
Для отражения списания НДС на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в документе могут быть указаны счета списания НДС (на закладке "Счета списания НДС"). В документе "Требование – накладная", например, по умолчанию в качестве счета списания НДС предлагается использовать счет и аналитику учета затрат (установлен флаг "Для списания НДС использовать счет и аналитику учета затрат"), но можно указать и другой счет или другую аналитику (например, изменить статью затрат).
Списание НДС на расходы также может быть отражено документом "Списание НДС" (меню "Покупка › Ведение книги покупок › Списание НДС"). Документ используется в случае, когда известно, что НДС не может быть принят к вычету (например, отсутствует счет-фактура поставщика).
Табличная часть документа заполняется вручную, данными о тех документах поступления, по которым был предъявлен списываемый НДС. На закладке "Счета списания НДС" задаются счета, в дебет которых будут списаны суммы НДС и соответствующая аналитика.
При проведении документ формирует проводки по списанию НДС и движения по специальным регистрам учета НДС.
Важно!
Для корректного отражения списания в учете НДС требуется не только сформировать проводки по бухгалтерскому учету, но также отразить данные в специализированных регистрах, поэтому рекомендуется для этих целей пользоваться документом "Списание НДС".