Иллюстрированный самоучитель по "1С:Бухгалтерия 8"

Налоговый учет по упрощенной системе налогообложения (УСН)

Налоговый учет при объекте налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов"

При объекте налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов", фиксируются как доходы налогоплательщика, так и понесенные им расходы. Момент признания расходов в налоговом учете определяется автоматически, в соответствии с настройками учетной политики по УСН. При признании расходов формируется запись "Книги учета доходов и расходов".

Для ведения учета расходов по УСН используются следующие регистры накопления:

Регистр взаиморасчетов "Взаиморасчеты УСН" – для контроля состояния взаиморасчетов (в соответствии с п.2 ст.346.17 НК РФ расходы признаются при условии их фактической оплаты):

• взаиморасчеты с контрагентами;
• взаиморасчеты с подотчетными лицами;
• взаиморасчеты с работниками;
• учет взаиморасчетов всегда ведется с детализацией до документа;
• для выделения доходов, не увеличивающих налоговую базу по УСН, использованы дополнительные ресурсы:
  • для расчетов за комиссионные товары;
  • для расчетов с покупателями за товары и услуги, реализованные по деятельности, облагаемой ЕНВД.

Регистры партионного учета:

• партионный учет при УСН всегда ведется по ФИФО;
• партионный учет при УСН ведется только в количественном выражении, без суммы;
• для учета номенклатуры используются счета бухгалтерского учета;

Регистр учета расходов "Расходы при УСН" – для учета расходов, подлежащих принятию к налоговому учету:

• исчерпывающая информация о каждом расходе организации, который может быть отражен в книге учета доходов и расходов;
• расходы учитываются в разрезе:
  • Видов расходов
  • Элементов расходов
  • Расчетных документов
  • Партий
  • Порядка отражения в налоговом учете
  • Статусов оплаты расхода
  • Валют
• списание расходов производится по методу ФИФО;
• для признания расхода в налоговом учете УСН должен произойти определенный набор событий, зависящий от вида расхода;
• расходы хранятся в разрезе статусов оплаты – перечисления, значения которого определяют, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу по единому налогу:
  • не списано
  • не списано, не оплачено
  • не оплачено
  • не оплачено, не оплачено покупателем
  • не оплачено покупателем
  • не распределено
  • не списано, принято
  • не списано, не распределено
• при возникновении события, подлежащего отражению в налоговом учете расходов, соответствующему расходу устанавливается новый статус;
• признание расхода производится после того, как расход "пройдет" все соответствующие его виду статусы.

Таким образом, статус расхода определяет, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу по единому налогу. При возникновении события, подлежащего отражению в налоговом учете расходов, соответствующему расходу устанавливается новый статус.

По данным регистра "Расходы при УСН" можно определить:

• какие расходы еще не приняты к налоговому учету;
• по каким причинам;
• что должно произойти, чтобы конкретный расход был принят к налоговому учету.