Налоговый учет по упрощенной системе налогообложения (УСН)
Для получения информации, о том, каких именно условий не хватает для признания того или иного расхода, можно использовать отчет по остаткам регистра "Расходы при УСН".
Данный отчет можно сформировать, воспользовавшись меню "Отчеты" › "Прочие" › "Список/Кросс-таблица", при этом в поле "Раздел учета" следует выбрать значение "Расходы при УСН".
При возникновении объекта расхода (при поступлении товаров, услуг сторонних организаций, начислении зарплаты и т.п.) в документах может указываться порядок отражения расхода в налоговом учете. Для этого используется реквизит "Расходы в НУ", который может принимать следующие значения:
- Принимаются – расходы соответствуют требованиям ст.346.16 НК РФ;
- Не принимаются – расходы не соответствуют требованиям ст. 346.16 НК РФ и не принимаются к налоговому учету;
- Распределяются – для организаций, переведенных на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, так отражаются расходы, которые соответствуют требованиям ст.346.16 НК РФ и являются принимаемыми, но не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности и подлежат распределению.
При списании объекта расхода (например, при передаче материалов в производство) в документах так же может указываться порядок отражения расхода в налоговом учете, поскольку признание расходов может зависеть не только от условий поступления, но и от условий списания.
Если при поступлении или списании расхода в документе отсутствует реквизит "Расходы в НУ", то порядок отражения расходов в налоговом учете однозначно определяется видом операции (например, реализация товаров), либо операция не является событием налогового учета (например, передача товаров на комиссию).
Таким образом, расход признается в налоговом учете, если:
- расход не является не принимаемым по условиям поступления;
- расход не является не принимаемым по условиям списания;
- отражены все события, предусмотренные для признания расхода нормами главы 26.2 НК РФ.
Замечание:
Если в конфигурации отключен аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда в разрезе работников (снят флаг "Вести учет по работникам" в форме "Настройка параметров учета" на закладке "Аналитический учет расчетов с персоналом"), то расходы на заработную плату для целей УСН автоматически не признаются.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств признаются уменьшающими налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН. Для признания расходов на приобретение основных средств должны быть выполнены следующие условия:
- Основное средство введено в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
- Основное средство оплачено поставщику (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Признание расходов на приобретение основных средств производится в последний день отчетного периода (требование п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Приобретение объектов основных средств оформляется документом "Поступление товаров и услуг" с видом операции "Оборудование".
Принятие основного средства к учету оформляется документом "Принятие к учету ОС". Информация об оплатах основного средства для отражения расчетов с поставщиком вводится на закладке Налоговый учет (УСН). В результате проведения документа, помимо отражения операции ввода в эксплуатацию, регистрируется оплата поставщику основного средства. При начале ведения учета, такая информация вводится документом "Ввод начальных остатков по ОС".
Информация об оплате основного средства поставщику (дата и сумма оплаты) используется для признания расходов и формирования раздела II Книги учета доходов и расходов.
Для ввода информации о первоначальной стоимости, сроке полезного использования и дате приобретения нематериальных активов используется документ "Принятие к учету НМА".
Для регистрации оплаты поставщику в налоговом учете УСН за основные средства и нематериальные активы, уже введенные в эксплуатацию, используется документ "Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН".
По завершении отчетного периода (квартала) необходимо выполнить регламентные операции для налогового учета по УСН документом "Закрытие месяца".