Регламентные операции для бухгалтерского и налогового учета
Нормирование расходов на добровольное страхование.
При выполнении операции "Нормирование расходов по договорам добровольного страхования" в состав расходов включаются расходы по договорам добровольного страхования сотрудников, которые признаются для целей налогообложения согласно нормативам, указанным в подпункте 16 статьи 255 НК РФ.
Нормирование применяется к тем расходам, которые предварительно были отнесены на расходы текущего периода регламентной операцией "Расчет расходов по страхованию" и у которых в качестве вида расходов указан один из следующих видов:
- Долгосрочное страхование жизни;
- Страхование на оплату медицинских расходов;
- Страхование на случай смерти и утраты работоспособности.
Сумма расходов по статьям затрат с видом "Долгосрочное страхование жизни" списывается на счет 90.07 (90.08) согласно норме в размере 12% от расходов на оплату труда нарастающим итогом с начала года.
Суммы по статьям затрат с видом "Страхование на оплату медицинских расходов" списывается на счет 90.07 (90.08) согласно норме в размере 3% от расходов на оплату труда нарастающим итогом с начала года.
Суммы по статьям затрат с видом "Страхование на случай смерти и утраты работоспособности" списываются на счет 90.07 (90.08) согласно норме – не более 10 000 рублей на каждого сотрудника.
Расходы на добровольное страхование сверх нормы признаются как постоянные разницы.
Нормирование представительских расходов.
Данная операция вносит в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, представительские расходы согласно нормативам, указанным в п.3 статьи 264 НК РФ.
Представительские расходы учитываются на налоговых счетах учета косвенных расходов по статьям затрат с видом "Представительские расходы".
Представительские расходы в пределах нормы списываются в дебет налогового счета 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы" (счет списания зависит от счета, на котором отражены расходы).
По сумме расходов сверх нормы признается постоянная разница.
Закрытие счетов косвенных расходов.
Регламентная операция "Закрытие счетов косвенных расходов" вносит в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, все косвенные расходы, не относящиеся к нормируемым и транспортным расходам. В течение отчетного периода принятие косвенных расходов в налоговом учете отражается на налоговых счетах:
- 20.01.2 "Косвенные расходы основного производства";
- 23.02 "Косвенные расходы вспомогательных производств";
- 25.02 "Косвенные общепроизводственные расходы";
- 26.02 "Косвенные общехозяйственные расходы";
- 28.02 "Косвенные расходы по выявленному браку";
- 29.02 "Косвенные расходы обслуживающих производств и хозяйств".
Одновременно отражаются временные разницы в оценке прямых расходов, возникающие вследствие того, что косвенные расходы в бухгалтерском учете списываются на прямые затраты и влияют на формирование себестоимости продукции, а в налоговом учете списываются на текущие расходы и не влияют на формирование себестоимости продукции.