Иллюстрированный самоучитель по "1С:Бухгалтерия 8"

Регламентные операции для бухгалтерского и налогового учета

Расчет себестоимости при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД.

В случае, когда предприятие ведет деятельность, связанную с оказанием услуг, и некоторые виды услуг подпадают под общую систему налогообложения, а некоторые под ЕНВД, возможен корректный расчет себестоимости услуг при условии соблюдения следующих требований:

• Для отражения доходов (выручки) по видам деятельности с разными режимами налогообложения должны быть использованы различные номенклатурные группы.
• Для отражения затрат по видам деятельности с разными режимами налогообложения должны быть использованы различные номенклатурные группы.
• Признание производственных затрат, относящихся к видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, производится с помощью статей затрат с признаком "Не ЕНВД".
• Признание производственных затрат, относящихся к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, производится с помощью статей затрат с признаком "ЕНВД".
• Признание тех общехозяйственных и общепроизводственных затрат, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности и должны быть распределены по видам деятельности с разными системами налогообложения пропорционально доходам, производится с помощью статей затрат с признаком "Распределяемые".
• Затраты вспомогательных производств, занимающихся оказанием услуг другим производственным подразделениям, деятельность которых связана с видами деятельности, подпадающим под разные режимы налогообложения, могут быть признаны одним из двух следующих способов:
  1. Если существует возможность распределить затраты, согласно специфическим показателям, то распределение должно быть произведено вручную, а в программе отражен его результат в виде расходов, облагаемых ЕНВД и расходов, не облагаемых ЕНВД, по разным номенклатурным группам. В таком случае распределение пропорционально доходам применяться не может, а значит не должны быть использованы статьи затрат с признаком "Распределяемые".
  2. Если нет возможности, описанной в п.А, то может применяться распределение пропорционально доходам. Тогда такие затраты должны быть признаны, как распределяемые, т.е. включены в состав общепроизводственных или общехозяйственных расходов по статьям затрат с видом "Распределяемые".

  Важно!!!
  Распределение тех расходов основного и вспомогательного производства, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности, пропорционально доходам, не поддерживается.

• Расходы по производству продукции и полуфабрикатов могут быть отражены только на статьях затрат с признаком "Не ЕНВД", т.к. деятельность предприятий, связанная с производством и реализацией продукции и полуфабрикатов, не может облагаться ЕНВД.

Порядок проведения расчета себестоимости продукции и услуг.

• Распределение расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость продукции и услуг пропорционально плановым ценам (объему выпуска, для услуг собственным подразделениям) по видам деятельности, облагаемым:
  1. налогом на прибыль;
  2. ЕНВД.

Порядок расчетов отражает справка-расчет "Калькуляция".

• Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов с признаком "Распределяемые" по видам деятельности, облагаемым и необлагаемым ЕНВД, пропорционально доходам.
• Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов, согласно методам распределения косвенных расходов, по видам деятельности, облагаемым:
  1. налогом на прибыль;
  2. ЕНВД.

Порядок расчетов п.2 и п.З отражает отчет "Справка-расчет распределения косвенных расходов".

• Распределение расходов основного и вспомогательного производства, с учетом общепроизводственных и общехозяйственных расходов, на себестоимость продукции и услуг пропорционально плановым ценам (объему выпуска, для услуг собственным подразделениям) по видам деятельности, облагаемым:
  1. налогом на прибыль;
  2. ЕНВД.

Расчет себестоимости услуг по выручке.

При закрытии месяца все затраты, отнесенные на ту же номенклатурную группу, что и реализованные услуги, будут отнесены на себестоимость этих услуг (с учетом остатков незавершенного производства). Многопредельный расчет себестоимости для таких услуг не поддерживается. В состав затрат на оказание услуг обязательно должны быть включены прямые затраты основного и вспомогательного производства (20, 23), т.к. в противном случае не будет определен порядок закрытия счетов косвенных расходов.