Регламентные операции для бухгалтерского и налогового учета
Закрытие 44 счета
Списание транспортных расходов.
Регламентная операция "Списание транспортных расходов" вносит в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, транспортные расходы согласно требованиям статьи 320 гл. 25 НКРФ.
Сумма списания транспортных расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается одинаково.
Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
- Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
- Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.
- Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров.
- Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.
Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, учитываются по дебету счета 44.01 по статьям затрат с признаком вида расходов "Транспортные расходы". На конец каждого месяца определяется сумма прямых расходов (транспортных расходов), относящаяся к остаткам еще не реализованных товаров (сальдо дебетовое по счетам 41 и 45.01), которая должна остаться на счете 44.01. Разница между тем, что есть на счете, и тем, что должно остаться на нем – это сумма прямых расходов текущего месяца.
При выполнении данной регламентной операции формируются проводки по списанию с кредита счета 44.01 в дебет счета 90.07 суммы прямых расходов, относящихся к объему реализованных товаров.
Списание иных расходов (кроме транспортных).
Все остатки счета 44.01 (44.02) по статьям затрат с видом, отличным от вида "Транспортные расходы", закрываются на счет 90.07 (90.08) "Расходы на продажу". По бухгалтерскому учету закрытие производится по номенклатурным группам пропорционально выручке.
Также для налогового учета проводится:
- нормирование расходов на продажу,
- распределение расходов на продажу по типам налогообложения,
- списание расходов на продажу,
- расчет разниц, возникающих по причине применения разного порядка распределения расходов на продажу в БУ и в НУ.