Ввод остатков по счетам движения капитала
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Назначение счета.
Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" – при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" – при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" – при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Ввод данных.
Счет является групповым (его обозначение слева, называемое пиктограммой, – желтого цвета). Это означает, что в проводках можно использовать только субсчета:
- 84.1 "Прибыль, подлежащая распределению";
- 84.2 "Убыток, подлежащий покрытию";
- 84.3 "Нераспределенная прибыль в обращении";
- 84.4 "Нераспределенная прибыль использованная".
Рассмотрим подробно субсчета счета 84.
Субсчет 84.1 "Прибыль, подлежащая распределению".
На субсчет зачисляется сумма чистой прибыли со счета 99 "Прибыли и убытки" заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем за отчетным году на основании решения компетентного органа (общего собрания акционеров, собрания участников и т. д.) производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов) (в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями"), отчисление средств в резервные фонды (в корреспонденции со счетом 82 "Резервный капитал"), покрытие убытков прошлых лет (в корреспонденции с субсчетом 84.2 "Убыток, подлежащий покрытию"). После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.3 "Нераспределенная прибыль в обращении". По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным. Для ввода начальных данных необходимо внести оставшуюся нераспределенную прибыль, если она есть. Для этого в "Журнале операций" сделайте проводку:
Д00 К84.1 "Сумма нераспределенной прибыли".
Субсчет 84.2 "Убыток, подлежащий покрытию".
На субсчет зачисляется сумма убытка со счета 99 "Прибыли и убытки" заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем году на основании решения компетентного органа принимается решение об источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.3 "Нераспределенная прибыль в обращении"), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 "Резервный капитал") и т. д. По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным. Для ввода начальных данных необходимо внести оставшийся нераспределенный убыток, если он есть, для этого в "Журнале операций" сделайте проводку:
Д84.2 К00 "Сумма нераспределенного убытка".
Субсчет 84.3 "Нераспределенная прибыль в обращении".
На субсчете собирается общая сумма нераспределенной между акционерами (участниками) прибыли. Записи по этому субсчету производятся в корреспонденции с субсчетом 83.4 "Нераспределенная прибыль использованная" лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества. По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным. Для ввода начальных данных необходимо внести оставшуюся нераспределенную прибыль в обращении, если она есть. Для этого в "Журнале операций" сделайте проводку:
Д00 К84.3 "Сумма нераспределенной прибыли в обращении".
Субсчет 84.4 "Нераспределенная прибыль использованная".
На субсчете обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, то есть на какую сумму приобретено новое имущество (в части нераспределенной прибыли отчетного года записи производятся на основании решения компетентного органа). Обратные записи могут иметь место по мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления. По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным. Для ввода начальных данных необходимо внести значение нераспределенной использованной прибыли, если она есть. Для этого в "Журнале операций" сделайте проводку:
Д00 К84.4 "Сумма нераспределенной использованной прибыли"