Учет финансовых результатов
Учет курсовой разницы
Бухгалтерский учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, имеет свои особенности. Они заключаются в том, что стоимость этого имущества и обязательств учитывается и в иностранной валюте, и в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации. При совершении операций с имуществом и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится пересчет.
Если курс Центрального банка Российской Федерации на дату пересчета отличается от его курса на дату предыдущей операции с данным имуществом и обязательством, то возникают курсовые разницы. Поскольку учет имущества и обязательств ведется на счетах бухгалтерского учета, то, фактически, пересчету подлежат остатки на счетах, на которых учитывается такое имущество и обязательства.
Применительно к типовой конфигурации пересчет предусмотрен для тех счетов, у которых в Плане счетов установлен признак валютного учета, например, 50.11. "Касса организации (в валюте)", 52 "Валютные счета", 57.11 "Переводы в пути (в валюте)" и т.д. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе, средств в расчетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.
Возникающие курсовые разницы зачисляются в прибыль или убыток организации непосредственно на субсчета счета 91 "Прочие доходы и расходы". Положительные курсовые разницы зачисляются на субсчет 91.1 "Прочие доходы", отрицательные – на субсчет 91.2 "Прочие расходы".
Для автоматического формирования проводок по принятию к учету возникающих курсовых разниц на дату составления отчетности (конец месяца) в типовой конфигурации предназначен документ "Переоценка валюты". Вод нового документа выполняется выбором пункта "Переоценка валюты" из подменю "Регламентные документы" меню "Документы" главного меню программы.
Обращаем внимание на то, что этот документ производит пересчет стоимости сразу по всем (!) счетам (в разрезе конкретных объектов аналитического учета), у которых установлен признак валютного учета. Такой пересчет достаточно производить только один раз в конце месяца.
В течение месяца пересчет стоимости в соответствии с нормативными документами должен производиться только по тем счетам и объектам аналитического учета, на которых имело место движение имущества и обязательств, стоимость которого выражена в иностранной валюте. Такой пересчет производится рядом документов типовой конфигурации при их проведении. Также пересчет можно выполнять вручную или с помощью типовой операции.
При проведении документа "Переоценка валюты" производится пересчет остатков имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ для данной валюты. Пересчет производится по каждому объекту аналитического учета на счете.
Возникающая разница между пересчитанной суммой и суммой, учтенной на счете по конкретному объекту аналитического учета (сальдо на момент переоценки), зачисляется на субсчета счета 91 "Прочие доходы и расходы", как это было описано выше.
Остаток на счетах в валюте в процессе проведения переоценки не изменяется.
Для пересчета используется справочник "Валюты". Для правильного пересчета стоимости имущества и обязательств его нужно поддерживать в актуальном состоянии.
Для проведения документа нужно нажать на кнопку "ОК".
Сохраненный документ можно перепровести. При этом ранее сформированные проводки удаляются и формируются новые.