Ввод остатков по счетам финансовых результатов
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Назначение счета.
Счет предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
- потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.;
- суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет является групповым (его обозначение слева, называемое пиктограммой, – желтого цвета). Это означает, что в проводках можно использовать субсчета счета 99:
- субсчет 99.1 – "Прибыли и убытки";
- субсчета 99.2 – "Налог на прибыль":
- 99.2.1 – "Условный расход по налогу на прибыль";
- 99.2.2 – "Условный доход по налогу на прибыль";
- 99.2.3 – "Постоянные налоговые обязательства".
Субсчет 99.1 "Прибыли и убытки".
Назначение.
По субсчету ведется одноуровневый аналитический учет: по составляющим финансового результата – субконто1, которому соответствует перечисление "Прибыли и убытки" с набором возможных значении:
- Прибыль (убыток) от продаж;
- Сальдо прочих доходов и расходов;
- Чрезвычайные доходы;
- Чрезвычайные расходы;
- Налог на прибыль и аналогичные платежи;
- Причитающиеся налоговые санкции.
- Не принимаемые для целей налогообложения.
Ввод данных.
Если период начала учета в программе совпадает с началом года, то начальных данных по счету вводить не надо, так как в конце года все обороты со счета 99 списываются на счет 84. В противном случае – необходимо занести все обороты с начала текущего года до даты начала ведения учета в программе. Для этого сделайте проводки в "Журнале операций" по всем элементам перечисления "Прибыли и убытки". Для элементов Прибыль/убыток от продажи Сальдо прочих доходов и расходов обороты уже введены при вводе начальных данных по субсчетам 90.9 и 91.9 соответственно. Введем обороты по оставшимся составляющим финансового результата:
Для оборотов по чрезвычайным доходам:
Д00 К99.1 /Элемент перечисления "Прибыли и убытки: Чрезвычайные доходы"/ "Сумма".
Для оборотов по чрезвычайным расходам:
Д99.1 /Элемент перечисления "Прибыли и убытки: Чрезвычайные расходы" / К00 "Сумма".
Для оборотов по налогу на прибыль и аналогичные платежи – для дебетовых оборотов:
Д99.1 /Элемент перечисления "Прибыли и убытки: Налог на прибыль и аналог. Платежи" / К00 "Сумма".
Для оборотов по налогу на прибыль и аналогичные платежи – для кредитовых оборотов:
Д00 К99.1 /Элемент перечисления "Прибыли и убытки: Налог на прибыль и аналог. Платежи"/ "Сумма".
Для оборотов по причитающимся налоговым санкциям:
Д99.1 /Элемент перечисления "Прибыли и убытки: Причитающиеся налоговые санкции" / К00 "Сумма".