Ввод остатков счетов движения внеоборотных активов
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Назначение счета.
Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее – материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.
Материальные ценности (МЦ), приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" обособленно.
Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и т. д.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", к нему может открываться субсчет "Выбытие материальных ценностей". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
Ввод данных.
Счет является групповым, содержит субсчета, в проводках можно использовать только субсчета:
- 03.1 "МЦ в организации";
- 03.2 "МЦ, переданное во временное владение";
- 03.3 "МЦ, переданное во временное пользование";
- 03.4 "Прочие доходные вложения";
- 03.5 "Выбытие МЦ".
По счету 03 и по всем его субсчетам предусмотрено ведение аналитического учета. По субсчетам 03.1 и 03.5 данные аналитического учета формируются в справочнике "Основные средства". Для субсчетов 03.2, 03.3, 03.4 используются два уровня аналитического учета – инвентарные объекты основных средств и организации поставщики материальных ценностей во временное владение или пользование. В плане счетов заполнены Субконто1 и Субконто2.
Субконто1 соответствует справочник "Основные средства", а Субконто2 – справочник "Контрагенты". Справочник "Основные средства" уже частично заполнен при вводе начальных данных по счету 01. Дополним этот справочник, введя в него данные по материальным ценностям на начало рабочего периода. После этого необходимо заполнить справочник "Контрагенты", занеся в него поставщиков материальных ценностей во временное владение или пользование.
Обратим внимание на то, что субсчета могут иметь больше уровней аналитики, чем групповой счет, но не наоборот. После заполнения указанных выше справочников можно вернуться в меню План счетов (пиктограмма вверху экрана) и нажатием кнопки Субконто внизу экрана просмотреть введенные в справочники данные.
Далее необходимо занести в Журнал операций проводки, формирующие начальные остатки по всем инвентарным объектам МЦ для субсчета 03.1.
Д03.1 /Элемент справочника "Основные средства", соответствующий данному инвентарному объекту / К00 "Сумма".
…и проводки, формирующие начальные остатки по всем инвентарным объектам ОС и соответствующим им контрагентам для субсчетов 03.2 и 03.3.
Д03.2 /Элемент справочника "Основные средства", соответствующий данному инвентарному объекту МЦ / /Элемент справочника "Контрагенты", соответствующий данному инвентарному объекту МЦ / К00 "Сумма".
Д03.3 /Элемент справочника "Основные средства", соответствующий данному инвентарному объекту МЦ / /Элемент справочника "Контрагенты", соответствующий данному инвентарному объекту МЦ / К00 "Сумма".
…где "Сумма" – сумма вложений в каждый инвентарный объект.
Примечание:
Субсчета 03.2 и 03.3 содержат два уровня аналитики. Начальные данные по амортизации инвентарных объектов МЦ заносятся в "Журнал операций" проводками, формирующими начальные остатки по всем объектам МЦ:
Д00 К02.2 /Элемент справочника "Основные средства", соответствующий данному инвентарному объекту МЦ/.