Ввод остатков счетов движения внеоборотных активов
Счет 04 "Нематериальные активы" и расходы на НИОКР
Назначение счета.
Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов (НМА) организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.
По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и т. д.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т. д.)
При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 04 "Нематериальные активы".
Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
Ввод данных.
Счет является групповым, т. е. имеет субсчета. Для счета 04 предусмотрены два субсчета:
- 04.1 – "Нематериальные активы";
- 04.2 – "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)".
По субсчетам предусмотрен одноуровневый аналитический учет. Данные аналитического учета формируются в справочнике "Нематериальные активы и расходы на НИОКР". Все не до конца амортизированные нематериальные активы и не списанные расходы на НИОКР необходимо занести в этот справочник (как это делается, рассмотрено в разделе 12.30). После того как справочник сформирован, войдите в меню плана счетов (пиктограмма "Т" на верхней панели экрана) и просмотрите субконто счетов 04.1 и 04.2 (все аналитические данные) нажатием клавиши Субконто внизу экрана.
В "Журнал операций" занесите проводки по каждому объекту нематериальных активов:
Д04.1 /Элемент справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР", соответствующий данному инвентарному объекту / К00 "Сумма".
…где "Сумма" – первоначальная стоимость каждого инвентарного объекта.
Аналогично – для субсчета 04.2.