Начисление и выплата заработной платы
Расходы на уплату взносов в ПФР и в ФСС, если они не относятся к расходам будущих периодов, относятся к виду расходов "Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов".
Если налоги, включаются в состав расходов частично, то часть суммы налога, которая включается в состав расходов, относится к виду расходов, определяемому в соответствии с нормами главы 25 НК РФ. Та часть суммы налога, которая не включается в состав расходов, относится к виду расходов "Не принимаемые для целей налогообложения" и отражается отдельной строкой документа.
Начисленные налоги (взносы) относятся к виду расходов "Не принимаемые для целей налогообложения" в следующих случаях:
- Если это часть взноса в ПФР, которая уменьшает ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет (ст. 243 НК РФ);
- Если выплаты, облагаемые данным налогом, не уменьшают базу налога на прибыль (ст. 270 НК РФ);
- Если выплаты, облагаемые данным налогом, относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД.
Реквизит "Объект налогового учета" отражает объект учета, с которым связано значение поля "Вид расхода", т.е. объект на который направлены указанные расходы. Зависимость вида объекта налогового учета от указанного вид расхода описана в следующей таблице:
| Вид расхода | Вид объекта налогового учета |
|---|---|
| Связанные с приобретением товаров | Номенклатура |
| Связанные с приобретением сырья и материалов | Материалы |
| Связанные с приобретением (строительством) основных средств | Объекты внеоборотных активов Оборудование |
| Связанные с приобретением нематериальных активов | Объекты внеоборотных активов |
| Расходы будущих периодов | Расходы будущих периодов |
| На НИОКР | Не выбирается |
| По освоению природных ресурсов | Расходы будущих периодов |
| Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов | Виды номенклатуры |
| Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов | Не выбирается |
| На реализацию основных средств | Основные средства |
| На реализацию нематериальных активов | Нематериальные активы |
| Внереализационные расходы | Не выбирается |
Реквизиты "База", "Ставка", "Сумма" отражают сумму налога и базу для исчисления налога. По возможности, следует также указать ставку, по которой налог был исчислен. Если сумма и база налога исчисляются нарастающим итогом с начала года, то в документе следует указывать сумму и базу налога, исчисленные за последний месяц (квартал) отчетного периода.
Реквизит "Срок уплаты" отражает дату, до наступления которой начисленный налог должен быть перечислен в бюджет. Указанная дата в дальнейшем используется при автоматическом расчете пени в регистре учета расчетов с бюджетом.
При проведении документа формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам налогового учета. Счета и объекты аналитического учета определяются значениями реквизитов "Вид расхода" и "Объект налогового учета". Проводки формируются на сумму, указанную в реквизите "Сумма".