Ввод остатков по счетам раздела "Расчеты"
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Назначение счета.
Счет предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т. д.
Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью).
Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
На отдельном субсчете к счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств, по платежу производится запись по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно.
Ввод данных.
Счет является групповым. В проводках можно использовать только субсчета:
- 67.1 "Долгосрочные кредиты в рублях";
- 67.2 "Проценты по долгосрочным кредитам в рублях";
- 67.3 "Долгосрочные займы в рублях";
- 67.4 "Проценты по долгосрочным займам в рублях";
- 67.5 "Долгосрочные займы по облигациям";
- 67.6 "Расчеты по долгосрочным обязательствам";
- 67.11 "Долгосрочные кредиты в валюте";
- 67.22 "Проценты по долгосрочным кредитам в валюте";
- 67.33 "Долгосрочные займы в валюте";
- 67.44 "Проценты по долгосрочным займам в валюте".
По всем субсчетам счета 67 предусмотрен двухуровневый аналитический учет:
- по кредиторам и заимодателям – субконто1, которому соответствует справочник "Контрагенты";
- по договорам, на основании которых производится кредитование и заем, – субконто2, которому соответствует справочник "Договоры".
Для ввода начальной информации по субсчетам счета 67 в справочники "Контрагенты" и "Договоры" введите информацию по всем кредиторам и заимодателям и договорам с ними, по которым есть остатки. После этого операцией "Ввести операцию вручную" введите в "Журнал операций" значения всех вышеназванных остатков:
Д00 Д67.1 /Элемент справочника "Контрагенты"/ /Элемент справочника "Договоры"/ "Сумма".
…где "Сумма" – сумма невыплаченных кредитов или займов. Аналогично осуществляется ввод по всем остальным субсчетам счета 67.
Обратим внимание на то, что для субсчетов 67.11, 67.22, 67.33 и 67.44 предусмотрен валютный учет. Для автоматического перевода валюты в рубли при формировании проводок по этим счетам, надо настроить справочник "Валюты" на дату начала ведения учета в программе. При ведении учета в программе необходимо регулярно вносить курсы иностранных валют в этот справочник.