Учет расчетов
Учет расчетов в условных единицах
Многие организации при отгрузке материальных ценностей (оказании услуг) указывают цену реализации в условных единицах. Как правило, курс условной единицы по отношению к рублю соответствует курсу конкретной иностранной валюты, установленному ЦБ РФ, о чем делается соответствующая запись в договоре купли-продажи или счете на оплату.
В типовой конфигурации для автоматизации расчетов в условных единицах предусмотрены следующие возможности:
- Учет дебиторской и кредиторской задолженности в валюте договора;
- Автоматический расчет суммовой разницы при отражении оплаты по договору и при зачете аванса.
План счетов
Для учета задолженности на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" открыты субсчета, по которым ведется учет, как в рублях, так и в валюте договора:
- 60.6 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)";
- 60.7 "Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)";
- 62.6 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)";
- 62.7 "Расчеты по авансам полученным (в условных единицах)";
- 62.8 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в условных единицах)";
- 76.6 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)".
Для всех перечисленных субсчетов установлен признак "Валютный", а в проводках, сформированных по данным субсчетам, предусмотрена возможность указания валюты и валютной суммы. Итоги по счету в валюте могут быть получены при помощи стандартных бухгалтерских отчетов (меню "Отчеты").
Следует иметь в виду, что бухгалтерский учет расчетов, отраженных на данных субсчетах, ведется в рублях, поэтому действие ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" на эти расчеты не распространяется. В типовой конфигурации, для того чтобы при проведении документов не выполнялся автоматический расчет курсовых разниц, счета учета расчетов в условных единицах включены в список счетов, переоцениваемых в особом порядке (меню "Сервис › Учетная политика › Переоценка счетов").
Справочник "Договоры"
При проведении большинства документов конфигурации, отражающих передачу материальных ценностей, счет учета расчетов определяется автоматически, на основании указанного договора. Для того чтобы операции по договору относились к расчетам в условных единицах, в справочнике "Договоры" необходимо указать следующие значения реквизитов:
- Переключатель "Цены в договоре" следует установить в положение "В валюте" и выбрать соответствующую валюту;
- Переключатель "Оплата договора" следует установить в положение "В рублях";
- Установить флажок "Отражать операции по договору на субсчетах учета расчетов в условных единицах" (если флажок "Отражать операции по договору на субсчетах учета расчетов в условных единицах" не будет установлен, то расчеты по такому договору будут отражаться на счетах учета расчетов в рублях).
Суммовые разницы при оплате
При ведении расчетов с контрагентами в условных денежных единицах (далее – у.е.) возникают суммовые разницы, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Таким образом, суммовые разницы возникают в момент оплаты приобретенных либо реализованных ценностей.
В типовой конфигурации в документы, отражающие поступление либо списание денежных средств, встроен механизм автоматизированного определения суммовых разниц по факту поступления (уплаты) денежных средств. Это относится к следующим документам:
- выписка;
- приходный кассовый ордер;
- расходный кассовый ордер.
Во всех этих документах механизм работает одинаковым образом. Для правильного отражения суммовых разниц необходимо знать:
- на какую сумму и по какому курсу условной денежной единицы были реализованы (приобретены) товары, работы, услуги или имущественные права;
- по какому курсу условной денежной единицы произошло получение (уплата) сумм за реализованное (полученное) имущество (работы, услуги, права).
В связи с этим все перечисленные выше документы имеют следующие реквизиты:
- "Документ поставки" – документ, по которому отражена операция реализации (поступления) имущества, работ, услуг и прав;
- "Валюта поставки" – валюта, в которой выражены обязательства;
- "Курс поставки" – курс условной денежной единицы на дату поставки;
- "Курс оплаты" – курс условной денежной единицы на дату получения (уплаты) денежных средств по договору.
Расчет суммовой разницы производится по следующему алгоритму:
- Определяется сумма в валюте договора, соответствующая сумме платежа. Для этого поступившая (уплаченная) сумма делится на значение реквизита "Курс оплаты";
- Определяется текущая задолженность в валюте договора. Если расчеты с контрагентом учитываются в условных единицах (на счетах 60.6 и 62.6), то данная сумма определяется, как текущее сальдо контрагента. Если расчеты с контрагентом учитываются только в рублях (на счетах 60.1 и 62.1), то задолженность определяется, как сальдо контрагента, пересчитанное в условные денежные единицы по курсу, указанному в документе поставки;
- Найденная задолженность сравнивается с суммой платежа и меньшая из них признается суммой оплаты;
- Суммовая разница определяется, как произведение суммы погашаемой задолженности на разницу между курсом оплаты и курсом поставки. Если расчеты с контрагентом учитываются в условных единицах (на счетах 60.6 и 62.6), то курс поставки определяется, как отношение суммы задолженности в рублях к сумме задолженности в валюте. Если расчеты с контрагентом учитываются только в рублях (на счетах 60.1 и 62.1), то в качестве курса поставки используется курс, указанный в документе поставки.