Завершающие операции отчетного периода
Закрытие счета 97
Данная процедура предназначена для автоматизированного списания расходов будущих периодов со счета 97 в дебет разных счетов (в зависимости от характера соответствующих расходов).
Для корректной работы процедуры необходимо, чтобы для всех необходимых элементов справочника "Расходы будущих периодов" были правильно заполнены реквизиты (на закладке "Общие сведения"):
- Общая сумма расходов будущих периодов;
- Дата начала списания;
- Дата окончания списания;
- Счет отнесения затрат для целей бухгалтерского учета и объекты аналитического учета (субконто) по этому счету.
При проведении процедуры закрытия счета 97 для каждого расхода будущих периодов, подлежащего списанию в текущем месяце, определяется сумма списания пропорционально доле срока списания, приходящегося на отчетный месяц, в общем сроке списания. Если полученная сумма ненулевая и указан счет, на который нужно осуществлять списание, то производится запись в бухгалтерском учете.
Закрытие счета 25
В качестве распределяемой величины расходов берется положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 25 "Общепроизводственные расходы" за текущий месяц.
Замечания:
- Счет 25 "Общепроизводственные расходы" должен закрываться ежемесячно.
- Если часть расходов уже распределена к моменту запуска процедуры (например, вручную), то распределяется оставшаяся сумма расходов.
- Если, по каким-либо причинам, вручную распределено больше расходов, чем имело место (кредитовый оборот по счету 25 превышает дебетовый), программа не предпринимает никаких действий.
Списание общепроизводственных расходов со счета 25 "Общепроизводственные расходы" производится в дебет счета 20 "Основное производство" по каждому из подразделений в соответствии с методом, предусмотренным учетной политикой предприятия.
База распределения общепроизводственных расходов при выполнении процедуры закрытия счета 25 "Общепроизводственные расходы" определяется одним из следующих значений константы "База распределения косвенных расходов" (меню "Операции › Константы"):
- Выручка;
- Материальные затраты;
- Зарплата производственных рабочих;
- Отдельные статьи прямых затрат;
- Сумма прямых затрат.
Замечание:
Константа "База распределения косвенных расходов" является периодической, т.е. может иметь разные значения на различные даты. Документ "Закрытие месяца" использует значение константы на конец закрываемого месяца.
После подсчета базы распределения общепроизводственные расходы каждого из подразделений, подлежащие распределению, относятся на стоимость каждого вида продукции (работ, услуг), выпускаемого этим подразделением – производится запись по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 25 "Общепроизводственные расходы".
Замечание:
Если общепроизводственные расходы по какому-либо подразделению имели место в текущем месяце, а выпуска продукции это подразделение не производило, то может получиться, что база распределения по этому подразделению равна нулю. В таком случае будет выведено сообщение об этом и документ не будет проведен.
В случае распределения пропорционально выручке вначале подсчитывается выручка от реализации продукции (работ, услуг) каждого вида (т.е. по номенклатуре) без НДС, налога с продаж, акцизов и экспортных пошлин и общая сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг).
В случае выбора критерия "материальные затраты" по каждому подразделению, а внутри каждого подразделения – по видам номенклатуры выпускаемой продукции (работ, услуг) анализируется сумма оборота по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 10 "Материалы" за текущий месяц. Затем определяется доля материальных затрат по конкретному виду номенклатуры в общей величине материальных затрат.
При выборе способа распределения пропорционально зарплате производственных рабочих производится аналогичный расчет (по подразделениям и видам номенклатуры), но на основе записей по дебету счета 20 и кредиту счета 70 "Расчеты по оплате труда".
При выборе метода распределения "По отдельным статьям затрат" аналогичным образом (в разрезе подразделений и номенклатуры) подсчитываются дебетовые обороты по счету 20 по тем статьям затрат, которые входят в базу распределения косвенных расходов.
Замечание:
Статьи, входящие в базу распределения косвенных расходов, в списке справочника "Статьи затрат на производство" отмечены специальным знаком в графе "Включаются в базу распределения косвенных расходов". Перечень этих статей можно изменить при настройке учетной политики (меню "Сервис › Ученая политика", закладка "Статьи затрат на производство").
При выборе метода распределения по сумме прямых затрат подсчитываются дебетовые обороты по счету 20 в разрезе подразделений и номенклатуры и определяется их доля в общем обороте по дебету счета 20.