Завершающие операции отчетного периода
Использование документа "Регламентные операции по налоговому учету"
Документ (меню "Налоговый учет › Регламентные операции") вводится один раз в месяц. Его функция в налоговом учете аналогична предназначению документа "Закрытие месяца" в бухгалтерском учете. Точно так же, как и в документе "Закрытие месяца", можно выбирать конкретный перечень регламентных процедур для выполнения, однако при этом нельзя забывать про определенную очередность выполнения таких процедур (см. выше подраздел "Типовой порядок отражения завершающих операций").
При проведении документа с установленным флажком "Формировать отчет при проведении документа", формируется отчет по выполненным документом действиям (действия, отмеченные флажками в списке выполняемых действий). В сформированном отчете по тем действиям, на которых курсор мыши принимает вид креста с линзой, можно получить детальную расшифровку выполненного действия, для этого необходимо дважды щелкнуть мышью по интересующему действию. Расшифровка выводится в виде таблицы. В выведенной расшифровке данные тех ячеек, на которых курсор мыши принимает вид креста с линзой, можно развернуть еще более детально, для этого надо дважды щелкнуть мышью по интересующей ячейке.
Рассмотрим содержание регламентных операций по налоговому учету.
Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода
На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.
Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.
Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным статьей 268 НК РФ.
Таким образом, расходы, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаются в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов (пункт 3 статьи 268 НК РФ и статья 323 НК РФ).
Срок, в течение которого такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы, определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.
Расходы будущих периодов, связанные с отрицательным результатом от реализации амортизируемого имущества, учитываются на счете Н04.02 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества". Регламентная операция "Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества" обслуживает счет Н04.02 по кредиту.
Аналитический учет по счету Н04.02 ведется по отдельным статьям расходов будущих периодов – элементам справочника "Расходы будущих периодов". Для статьи расходов будущих периодов, связанной с отрицательным результатом от реализации амортизируемого имущества, должно быть указано:
- На закладке "Общие сведения" назначение статьи расходов будущих периодов: "Прочие расходы";
- На закладке "Налоговый учет" отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:
- Вид расхода: "Внереализационные расходы";
- Элемент расхода: "Прочие внереализационные расходы".
В реквизитах справочника "Расходы будущих периодов" указывается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ "Регламентные операции по налоговому учету"). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:
- Кт Н04.02 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества";
- Дт Н09 "Внереализационные расходы", вид внереализационных расходов "Прочие внереализационные расходы".