Завершающие операции отчетного периода
Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти
Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, учитываются на счете Н04.07 "Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности".
Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в дебет счета Н04.07, при этом указывается вид расхода "Взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности", статья расходов будущих периодов, по которой учитываются расходы и застрахованный работник. Регламентная операция "Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти" формирует проводки по кредиту счета Н04.07.
Аналитический учет по счету Н04.07 ведется по отдельным статьям расходов будущих периодов – элементам справочника "Расходы будущих периодов" и застрахованным работникам. На закладке "Общие сведения" для статьи расходов будущих периодов на добровольное страхование должно быть указано:
- Назначение статьи расходов будущих периодов: "Расходы на добровольное страхование".
В реквизитах справочника "Расходы будущих периодов" указывается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется документ "Регламентные операции по налоговому учету"). На рассчитанную сумму формируются проводки по кредиту счета Н04.07. Одновременно формируется проводка по дебету счета Н03.07 на меньшую из сумм: сумма расходов будущих периодов, относящаяся к текущему месяцу, и норматив в соответствии с подп.16 ст.255 НК РФ.
Учет расходов по страхованию имущества в составе расходов текущего отчетного налогового периода
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, в соответствии со статьей 263 НК РФ, включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:
- Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат;
- Расходы по указанным в статье 263 НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат;
- Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.
Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ).
Расходы будущих периодов, связанные с расходами на страхование имущества, учитываются на счете Н04.08 "Расходы будущих периодов по страхованию имущества". Регламентная операция "Учет расходов по страхованию имущества" обслуживает счет Н04.08 по кредиту.
Аналитический учет по счету Н04.08 ведется по отдельным статьям расходов будущих периодов – элементам справочника "Расходы будущих периодов". Для статьи расходов будущих периодов на добровольное и обязательное страхование имущества должно быть указано:
- На закладке "Общие сведения" назначение статьи расходов будущих периодов: "Прочие расходы";
- На закладке "Налоговый учет" отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:
- Вид расхода: "Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов";
- Элемент расхода: "Добровольное и обязательное страхование".
В реквизитах справочника "Расходы будущих периодов" указывается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ "Регламентные операции по налоговому учету"). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:
- Кт Н04.08 "Расходы будущих периодов по страхованию имущества";
- Дт Н07.04 "Косвенные расходы", группа (вид) расходов "Добровольное и обязательное страхование".