Завершающие операции отчетного периода
Корректировка средневзвешенной стоимости номенклатуры
Данная процедура выполняется, если учетной политикой для целей налогообложения предусмотрена взвешенная оценка средней стоимости при списании товаров и материалов (в частности, только такую учетную политику следует предусмотреть, если вы собираетесь загружать данные из типовой конфигурации "Торговля + Склад").
По общим принципам работы эта процедура полностью аналогична процедуре "Корректировка стоимости материалов" документа "Закрытие месяца" (только вместо счетов бухгалтерского учета используются счета налогового учета). Поэтому здесь мы отсылаем читателя, который желает уяснить эти принципы, к описанию процедуры "Корректировка стоимости материалов".
Распределение прямых расходов
Под распределением прямых расходов понимается распределение расходов текущего месяца, признанных прямыми в соответствии со статьей 318 НК РФ, по видам номенклатуры (выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) в конце месяца в том случае, если такие расходы не могли быть отнесены к конкретному виду номенклатуры в течение месяца.
Прямые расходы, подлежащие распределению, в течение месяца отражаются по дебету счета Н01.06 "Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению", на котором ведется аналитический учет по группам (видам) расходов.
В результате распределения счет Н01.06 списывается полностью в дебет счета Н01.05.
Распределения прямых расходов производится по каждой группе (виду) расходов пропорционально базе распределения прямых расходов для целей налогового учета (меню "Сервис › Учетная политик", закладка "Налоговый учет" или "Операции › Константы › База распределения прямых расходов для целей налогового учета"). Предусмотрены следующие возможные варианты базы распределения:
- Пропорционально сумме прямых затрат: база определяется как сумма затрат (расходов), отнесенных в дебет счета Н01.05 в течение месяца по каждому виду номенклатуры;
- Пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг): база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, сгруппированная по видам номенклатуры;
- Пропорционально плановой себестоимости: база определяется как объем выпуска товаров собственного производства, выполнения работ, оказания услуг, сгруппированный по видам номенклатуры, где объем выпуска определяется как произведение плановой себестоимости (на конец месяца) отдельных номенклатурных единиц на количество выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), выраженное в натуральных измерителях.
При распределении формируются проводки:
- Кт Н01.06 "Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению" по группам (видам) расходов;
- Дт. Н01.05 "Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства" по группам (видам) расходов и видам номенклатуры.
Расчет стоимости продукции (работ, услуг)
Для корректного проведения расчета учет прямых расходов по счету Н01.05 должен быть организован таким образом, чтобы расходы на производство полуфабрикатов и готовой продукции, при производстве которой используются эти полуфабрикаты, велся раздельно (по разным видам номенклатуры).
Суммы остатка незавершенного производства должны быть отражены документом "Прямые расходы незавершенного производства".
В ходе расчета сначала по каждому виду номенклатуры определяется сумма расходов, приходящаяся на выпущенную продукцию.
Сумма прямых расходов, приходящаяся на выполнение работ (оказание услуг) текущего месяца, списывается с кредита счета Н01.05 "Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства" в дебет счета Н07.02 "Прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ".
Сумма прямых расходов, приходящаяся на выпуск готовой продукции и полуфабрикатов, распределяется по конкретным видам (номенклатуре) готовой продукции и полуфабрикатов, пропорционально плановой стоимости.
Сумма прямых расходов, приходящихся на готовую продукцию определенного вида, списывается с кредита счета Н01.05 "Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства" в дебет счета Н02.03 "Поступление и выбытие готовой продукции".
Далее по каждому наименованию готовой продукции (полуфабрикатов), по которому уже подсчитана стоимость выпуска в текущем цикле расчета, производятся следующие операции.
Сумма прямых расходов, приходящихся на полуфабрикаты собственного производства определенного вида, списывается с кредита счета Н01.05 "Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства" в дебет счета Н02.07 "Поступление и выбытие полуфабрикатов".
Далее определяется, на какие счета налогового учета, и на какие объекты аналитического учета производилось списание готовой продукции в текущем месяце, и производится списание стоимости готовой продукции (по средневзвешенным оценкам пропорционально количеству) на эти счета и объекты аналитического учета с кредита счета Н02.03 "Поступление и выбытие готовой продукции".
Аналогичная процедура производится по отношению к полуфабрикатам (там корректируются кредитовые обороты счета Н02.07 "Поступление и выбытие полуфабрикатов").
В случае, если готовая продукция (или полуфабрикаты собственного производства) отгружалась в текущем месяце без перехода права собственности, то производится корректировка оборотов по списанию отгруженной готовой продукции (полуфабрикатов) со счета Н02.04 "Отгруженные МПЗ", соответствующих субсчетов.