Завершающие операции отчетного периода
Учет прочих расходов будущих периодов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода
К прочим расходам будущих периодов относятся расходы, которые удовлетворяют следующим условиям:
- расходы не могут быть учтены в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически произведены;
- расходы включаются в состав расходов следующих отчетных (налоговых) периодов в течение нескольких месяцев (лет) равномерно (равными долями);
- в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, для таких расходов не предусмотрен особый порядок учета (как для расходов на НИОКР, освоение природных ресурсов и др.).
Прочие расходы будущих периодов учитываются на счете Н04.09 "Прочие расходы будущих периодов". Регламентная операция "Учет прочих расходов будущих периодов" обслуживает счет Н04.09 по кредиту.
Аналитический учет по счету Н04.09 ведется по отдельным статьям расходов будущих периодов – элементам справочника "Расходы будущих периодов". Для статьи расходов будущих периодов должно быть указано:
- На закладке "Общие сведения" назначение статьи расходов будущих периодов: "Прочие расходы";
- На закладке "Налоговый учет" отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета: направление отнесения расходов будущих периодов для целей налогового учета, которое определяется видом расхода, элементом расхода и объектом учета.
В реквизитах справочника "Расходы будущих периодов" указывается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ "Регламентные операции по налоговому учету"). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:
- Кт Н04.09 "Прочие расходы будущих периодов";
- Дт Счет отнесения расходов будущих периодов.
Учет расходов будущих периодов на оплату труда
К расходам будущих периодов на оплату труда относятся расходы, описанные в статье 255 НК РФ которые согласно п.1 статьи 272 НК РФ относятся к следующим отчетным периодам, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Такими расходами, например, могут являться отпускные, начисленные за следующие месяцы.
Расходы будущих периодов на оплату труда учитываются на счете Н04.10 "Расходы будущих периодов на оплату труда". Регламентная операция "Учет расходов будущих периодов на оплату труда" обслуживает счет Н04.10 по кредиту.
Аналитический учет по счету Н04.10 ведется по сотрудникам и отдельным статьям расходов будущих периодов – элементам справочника "Расходы будущих периодов". Для каждого случая отнесения расходов на оплату труда сотрудника к расходам будущих периодов следует создавать отдельную статью расходов будущих периодов. Если к расходам будущих периодов относятся расходы на оплату труда нескольких сотрудников, то для каждого из них следует создать отдельную статью расходов будущих периодов. Для статьи расходов будущих периодов должно быть указано:
- На закладке "Общие сведения" назначение статьи расходов будущих периодов: "Расходы на оплату труда";
- На закладке "Налоговый учет" отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета: направление отнесения расходов будущих периодов для целей налогового учета, которое определяется видом расхода, элементом расхода и объектом учета.
В реквизитах справочника "Расходы будущих периодов" указывается общая сумма расходов будущих периодов (по сотруднику), дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ "Регламентные операции по налоговому учету"). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:
- Кт Н04.10 "Расходы будущих периодов на оплату труда";
- Дт Счет отнесения расходов будущих периодов.
Сформированные проводки участвуют в формировании регистра учета расходов по оплате труда.