Завершающие операции отчетного периода
Закрытие счетов 44.1.1, 44.1.2, 44.1.3
Эти процедуры предназначены для организаций торговли, использовавших в течение месяца счет 44.1, и формируют записи по дебету счета 90.7 "Расходы на продажу" и кредиту счета 44.1.
Вначале выполняется расчет коэффициента списания для тех статей издержек, которые распределяются между остатком товара на конец месяца и реализованным товаром (например, транспортные расходы по доставке товара).
Затем определяется база для распределения издержек обращения по видам номенклатуры (для товаров и посреднических услуг) – выручка от реализации, и происходит списание издержек (либо полностью, либо в части, относящейся к реализованным товарам).
Для нужд организаций – плательщиков ЕНВД и на счете 44.1, и на счете 90.7 предусмотрены два субсчета – один для деятельности, не облагаемой ЕНВД, а другой – для облагаемой.
Издержки с субсчетов 44.1.1 и 44.1.2 списываются на соответствующий субсчет счета 90.7: 90.7.1 или 90.7.2.
Издержки, подлежащие распределению (счет 44.1.3), распределяются между указанными субсчетами счета 90.7 пропорционально доле выручки, по видам деятельности, облагаемым ЕНВД и не облагаемым ЕНВД, в общей доле выручки.
Замечание:
Статьи издержек обращения, подлежащие распределению на остаток товара на конец месяца, в списке справочника "Статьи издержек обращения" отмечены флагом в графе "Списывать издержки пропорционально остатку товаров".
Закрытие счета 44.2
Списание коммерческих расходов для неторговых организаций осуществляется с кредита счета 44.2 в дебет счета 90.7.1 "Расходы на продажу, не облагаемую ЕНВД".
Сумма этих расходов распределяется по объектам аналитического учета (номенклатуре, за исключением товаров и посреднических услуг) на счете 90.7.1 пропорционально доле выручки от реализации каждого вида продукции (работ, услуг) в общей величине выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Закрытие счета 44.3
Производится аналогично закрытию счета 44.2 "Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность".
Закрытие счетов 90 и 91
Обе процедуры решено описать в одном разделе, так как алгоритм закрытия этих счетов одинаков и фактически определен Инструкцией по применению действующего Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
При закрытии любого месяца года, кроме декабря, производится закрытие счетов 90 "Продажи" (91 "Прочие доходы и расходы") на счет 99 "Прибыли и убытки" через субсчет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" (91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов"). В результате закрытия счет 90 "Продажи" (91 "Прочие доходы и расходы") в целом сальдо не имеет, однако каждый субсчет этих счетов может иметь дебетовое или кредитовое сальдо, в зависимости от назначения субсчета.
Это предусмотрено инструкцией по применению Плана счетов, чтобы всегда видеть отдельные виды доходов и расходов организации нарастающим итогом с начала года (при этом удобнее заполнять отчет о прибылях и убытках).